2019年中级审计师《理论与实务》高频试题五

　　1.【单选】当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是( )。

　　A.所有权归属

　　B.存放地点和仓储条件

　　C.跌价准备计提是否合理

　　D.收发记录是否完整

　　【答案】C

　　2.【多选】以下情形中，存货存在减值迹象的有( )。

　　A.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化

　　B.通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏

　　C.存货的市价持续大幅度下跌

　　D.存货已经或者将被闲置、终止使用并计划提前处置

　　E.本期销售毛利率下降

　　【答案】ABCD

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　　3.【案例分析题】

　　(一)资料

　　2017年3月，某审计组对乙公司2016年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：

　　1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)检查生产通知单是否连续编号;

　　(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

　　(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

　　(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

　　2.经审计组确认，乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

　　(1)编号为8478的发运单于2016年入账;

　　(2)编号为8513的发运单于2016年入账;

　　(3)编号为8512的发运单于2017年入账;

　　(4)编号为8486的发运单于2017年入账。

　　3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2016年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。

　　4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

　　(1)第三方寄销的镀锌板;

　　(2)来料加工的电工钢;

　　(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

　　(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

　　5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有( )。

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

　　D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

　　【答案】ABCD

　　(2)“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有( )。

　　A.编号为8478的发运单于2016年入账

　　B.编号为8513的发运单于2016年入账

　　C.编号为8512的发运单于2017年入账

　　D.编号为8486的发运单于2017年入账

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司2016年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498，意味着8498之前的发运单都应当计入2016年，之后的都应计入2017年，所以BD存在错报风险。

　　(3)“资料3”中，审计组认为可能的原因是( )。

　　A.领用原材料尚未入账

　　B.购入原材料尚未入账

　　C.原材料未入库即领用

　　D.多结转了原材料成本

　　【答案】D

　　【解析】ABC所述的事项未入账，账面可能为零，但不会为负数。

　　(4)“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有( )。

　　A.第三方寄销的镀锌板

　　B.来料加工的电工钢

　　C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

　　D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

　　【答案】ABC

　　【解析】A和B所述存货所有权并非乙公司，选项C所述存货控制权已经由乙公司转移给了销售客户。

　　(5)“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有( )。

　　A.追踪产品发运单审查货物是否发出

　　B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

　　C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

　　D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

　　【答案】ABCD

　　【解析】题目所述“在产品实物不转移的情况下[应选A]，将货物销售给客户后再进行回购[应选B]，为避免过高税费支出[选项D]，其出售与回购的价格差异较小[选项C]”。