2019年中级审计理论与实务章节习题：审计取证方法

　　【单选题】下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是( )。

　　A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D.逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位

　　【答案】B

　　【解析】A：详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料(而非全部)的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法，不等于全部审计。C：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法不同于局部审计。D：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【单选题】下列关于函证的表述中，正确的是( )。

　　A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

　　D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

　　【答案】A

　　【解析】选项B，审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以再次发函询证;选项C，审计人员需要对函证的全过程实施控制;选项D，积极函证比消极函证获取的证据更可靠。

　　【单选题】审计人员实地检查有形资产可以确定( )。

　　A.有形资产的所有权

　　B.有形资产是否真实存在

　　C.有形资产计价的正确性

　　D.有形资产计提折旧方法的合理性

　　【答案】B

　　【解析】审计人员实地检查有形资产可以确定有形资产是否真实存在。

　　【单选题】对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是( )。

　　A.顺查法

　　B.逆查法

　　C.详查法

　　D.抽查法

　　【答案】D

　　【解析】选项D，根据样本推断总体，是抽查法的基本特点。

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　　【单选题】某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是( )。

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　【答案】C

　　【解析】审计人员实施检查未能发现错报的可能性属于检查风险。

　　【单选题】下列有关审计风险的表述中，正确的是( )。

　　A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

　　C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性

　　D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系

　　【答案】C

　　【解析】重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。B：认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和和控制风险。D：在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

　　【单选题】下列有关重新计算的表述中，错误的是( )。

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　【答案】D

　　【解析】重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。

　　【单选题】在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是( )。

　　A.审计准备阶段识别审计风险

　　B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

　　C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

　　D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

　　【答案】C

　　【解析】确认某笔应收账款是否真实存在应当实施函证或检查程序。

　　【单选题】下列有关审计分析的表述，错误的是( )。

　　A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

　　B.审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程

　　C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据

　　D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异

　　【答案】C

　　【解析】选项C，分析方法除了研究财务数据之间可能存在合理关系，还可以研究财务数据与非财务数据之间的关系。

　　【单选题】审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是( )。

　　A.检查

　　B.外部调查

　　C.分析

　　D.重新操作

　　【答案】D

　　【解析】审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动独立进行重新操作验证。

　　【单选题】在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是( )。

　　A.观察有关业务的处理过程

　　B.对有关凭证中的数据进行重新计算

　　C.检查有关文件、报告以及管理手册等

　　D.询问被审计单位有关人员

　　【答案】B

　　【解析】对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”的环节，所以通常不采用重新计算。

　　【多选题】审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有( )

　　A.分析

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新操作

　　E.外部调查

　　【答案】BCE

　　【解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　【多选题】下列关于审计取证方法的表述中，正确的有( )

　　A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据

　　B.询问本身不足以证实内部控制运行的有效性

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据

　　D.分析方法仅运用于审计实施阶段

　　E.外部调查可分为现场调查和函证

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A，“检查”有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据;选项D，分析方法适用于审计全过程。

　　【多选题】下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有( )。

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。

　　【多选题】下列关于审计取证模式的表述，正确的有( )。

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，制度基础审计是从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果最终形成审计意见和结论。选项E，无论哪种审计模式都存在审计风险。