2019年中级审计师考试专业知识特训试题及答案八

　　【例题-多选题】下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.预计负债账面价值120万元，计税基础0

　　B.无形资产账面价值45万元，计税基础60万元

　　C.应收账款账面价值300万元，计税基础320万元

　　D.交易性金融资产账面价值50万元，计税基础30万元

　　E.可供出售金融资产账面价值160万元，计税基础150万元

　　【答案】DE

　　【解析】

　　资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;

　　负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异.

　　【例题-单选题】企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是( )。

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.可供出售金融资产公允价值下降

　　【答案】D

　　【例题-单选题】某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为( )。

　　A.应纳税暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产

　　D.递延所得税负债

　　【答案】A

　　【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　【例题-多选题】下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　【答案】AD

　　【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，会导致当期会计利润<当期应纳税所得额，未来期间减少应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。

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　　【例题-单选题】下列各项中，不属于利润分配核算业务的是( )。

　　A.确认所得税费用

　　B.提取法定盈余公积

　　C.用盈余公积弥补亏损

　　D.向投资者分派现金股利

　　【答案】A

　　【例题-单选题】某企业2017年的营业收入为80万元，营业成本为55万元，销售费用为2万元，管理费用为9万元，投资收益为1万元， 营业外支出为0.5万元，所得税费用为3万元。则该企业2017年利润表中的利润总额为( )。

　　A.11万元

　　B.12万元

　　C.11.5万元

　　D.14.5万元

　　【答案】D

　　【解析】800 000 - 550 000 - 20 000 - 90 000 +

　　10 000 -5 000 =145 000 元

　　【例题-综合题】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年度发生的部分经济业务如下：乙公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为800 000元，本年实现净利润2 000 000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500 000元。2017年末，乙公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为(　)。

　　A.400 000元

　　B.520 000元

　　C.700 000元

　　D.1 200 000元

　　【答案】B

　　【解析】(2 000 000-800 000)×(1-15%)

　　-500 000=520 000元

　　【例题-单选题】某企业年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50万元，本年度税后利润为80万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则企业本年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为(　)。

　　A.14万元

　　B.24万元

　　C.30万元

　　D.64万元

　　【答案】B

　　【解析】80-50=30，30-30*10%-30*10%=24万。

　　【例题-多选题】上市公司对外提供的年度财务报表至少应当包括( )。

　　A.利润表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.所有者权益变动表

　　E.主要产品单位成本表

　　【答案】ABCD

　　【例题-多选题】下列资产负债表项目中，根据相应总账科目期末余额直接填列的有( )。

　　A.货币资金

　　B.应收账款

　　C.固定资产

　　D.短期借款

　　E.实收资本

　　【答案】DE

　　【解析】货币资金、应收账款和固定资产项目是计算填列的。