2019年中级审计师考试专业知识特训试题及答案五

　　【例题•单选题】下列有关工资费用分配的会计处理中，错误的是()。

　　A.在建工程人员的工资借记“在建工程”科目

　　B.管理部门人员的工资借记“管理费用”科目

　　C.销售部门人员的工资借记“销售费用”科目

　　D.研发部门人员的工资借记“生产成本”科目

　　【答案】D

　　【解析】研发部门人员的工资借记“研发支出”科目。

　　【例题•单选题】企业将发放给职工的非货币性福利确认为当期费用时，应贷记的会计科目是()。

　　A.管理费用B.生产成本

　　C.其他应付款D.应付职工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】确认为费用的会计分录：

　　借：××费用

　　贷：应付职工薪酬

　　【例题·单选题】下列税金中，不通过“税金及附加”科目核算的是(　)。

　　A.消费税

　　B.教育费附加

　　C.增值税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】C

　　【解析】增值税通过“应交税费-应交增值税”核算。

　　【例题•单选题】2016年2月1日，某企业为建造厂房向银行取得专门借款。2016年3月1日，以该借款支付前期订购的工程物资款。2016年5月10日开工并支付其他工程款。2017年3月28日，厂房建造完成，达到预定可使用状态。2017年5月15日，企业办理工程竣工决算。不考虑其他因素，借款费用的资本化期间是()。

　　A.2016年2月1日至2017年5月15日

　　B.2016年3月1日至2017年3月28日

　　C.2016年5月10日至2017年3月28日

　　D.2016年5月10日至2017年5月15日

　　【答案】C

　　【解析】开始资本化的时点是下面三个时点的最晚时点：(1)资产支出发生日;(2)借款费用发生日;(3)工程正式开工日。资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

　　【例题·单选题】某企业于2017年1月1日开工建造一项固定资产，至2018年12月31日该固定资产全部完工并投入使用。假定该企业未借取专门借款，期间该企业共有两笔一般借款：①2017年7月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限3年;②2016年11月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限3年。2017年度一般借款的资本化率为()。

　　A.6.23%

　　B.6.89%

　　C.7.23%

　　D.7.5%

　　【答案】B

　　【解析】2017年一般借款的资本化率=(800×8%/2+500×6%)÷(800/2+500)=6.89%

　　审计师更多考试试题、备考资料，关注考试网考试学习群：682274758，更有老师为你答疑解惑。

　　【例题·单选题】A公司于2017年1月1日从银行借入期限为3年、年利率为8%的专门借款2000万元用于建造厂房，该项专门借款在银行的存款年利率为1%。5月1日工程开工，同时支付工程款1000万元。因发生劳动纠纷，7月1日至10月31日期间中断。该项工程在2017年度应予资本化的利息金额为()万元。

　　A.75

　　B.50

　　C.105

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】2000×8%×4/12-(2000-1000)×1%×4/12=50万元。

　　【例题·单选题】甲公司为建造厂房于2017年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6%的专门借款3000万元，该项专门借款在银行的存款年利率为3%。工程于6月1日开始，同时预付工程款1000万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项工程在2017年度应予资本化的利息金额为()万元。

　　A.15

　　B.30

　　C.35

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】资本化期间为2014年6月、11月、12月，资本化的借款费用=3000×6%×3/12-(3000-1000)×3%×3/12=30(万元)

　　【例题·单选题】2017年初，某企业从银行借入专门借款用于厂房扩建。11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;11月28日，厂房扩建工程验收合格;12月1日，办理工程竣工决算;12月12日，扩建后的厂房投入使用。该企业专门借款费用停止资本化的时点是()。

　　A.11月12日

　　B.11月28日

　　C.12月1日

　　D.12月12日

　　【答案】A

　　【解析】资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

　　【例题·单选题】下列各项中，不需要通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.印花税

　　B.所得税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　【答案】A

　　【解析】印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数额的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.印花税

　　B.城市维护建设税

　　C.增值税

　　D.耕地占用税

　　E.消费税

　　【答案】BCE

　　【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税;耕地占用税。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有(　)。

　　A.将购进的货物用于扩建职工食堂

　　B.将本企业生产的货物分配给投资者

　　C.将委托加工的货物用于集体福利

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　E.将购进的货物分配给投资者

　　【答案】BCDE

　　【解析】A选项中的货物的所有权并没有转出，仍属于本企业，不属于视同销售。

　　【例题·多选题】借款费用开始资本化，需要同时满足的条件有()。

　　A.资产支出已经发生

　　B.借款费用已经发生

　　C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经批准并即将开始

　　D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

　　E.资产支出预计将要发生

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　【例题•多选题】下列选项中，属于借款费用的有()。

　　A.借款合同应交的印花税

　　B.借款手续费

　　C.发行的公司债券发生的利息

　　D.发行的公司债券发生的汇兑损失

　　E.发行的公司债券发生的溢价

　　【答案】BCD

　　【解析】借款合同应交的印花税不属于借款费用,选项A不正确;发行债券的溢折价不属于借款费用，溢折价的摊销属于借款费用，选项E不正确。

　　【例题·多选题】企业支付的下列增值税额中，可作为进项税额进行抵扣的有( )。

　　A.一般纳税人购入生产设备时支付的增值税

　　B.一般纳税人购入生产用材料时支付的增值税

　　C.小规模纳税人购入生产用材料时支付的增值税

　　D.小规模纳税人购入自用的汽车时支付的增值税

　　E.一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税

　　【答案】AB

　　【解析】小规模纳税人不能抵扣进项税额，CD错误;外购的商品用于职工福利，进项税额不得抵扣，E错误。

　　【例题•多选题】“应付职工薪酬”科目核算的内容包括()。

　　A.职工工资

　　B.养老保险费

　　C.职工福利费

　　D.职工差旅费

　　E.职工教育经费

　　【答案】ABCE

　　【例题•单选题】下列各项属于短期职工薪酬的是()。

　　A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　B.职工缴纳的养老保险

　　C.失业保险

　　D.医疗保险

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。