2019年中级审计师《理论与实务》精选习题六

　　【例题1·多选题】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：

　　A.报表内容控制

　　B.结账控制

　　C.报送时间控制

　　D.对账控制

　　E.试算平衡控制

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制和试算平衡控制。

　　【例题2·多选题】审查财务报表的目标有：

　　A.评价企业的经营业绩

　　B.评价企业的风险管理水平

　　C.证实报表内容的真实性

　　D.确认报表编制方法的合规性

　　E.确认报表编制方法的一贯性

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性;证实报表内容的完整性;确认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;证实合并财务报表的合并范围的正确性。

　　『正确答案』D

　　『答案解析』更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。

　　【例题5·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：

　　A.年末销售收入大幅增长

　　B.存货周转天数显著增加

　　C.毛利率与去年相比略有下降

　　D.财务杠杆系数与以前年度基本持平

　　E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。

　　【例题6·多选题】(2017年考生回忆)被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有：

　　A.虚增营业收入

　　B.更正会计差错

　　C.将本年收入延期入账

　　D.任意改变成本计价方法以降低成本

　　E.根据年度盈利指标完成情况调整固定资产折旧方法

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B不是财务报告舞弊。

　　【例题7·多选题】为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：

　　A.检查法

　　B.核对法

　　C.函证法

　　D.监盘法

　　E.观察法

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。

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　　【例题8·单选题】审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

　　A.一贯性原则

　　B.实际成本计价原则

　　C.稳健性原则

　　D.重要性原则

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

　　【例题9·多选题】(2015年考生回忆)被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有：

　　A.资产负债表日后遭受重大火灾

　　B.资产负债表日后发生重大诉讼

　　C.资产负债表日后税收政策发生重大变化

　　D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

　　E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项ABC属于期后非调整事项。

　　【例题10·单选题】(2017年考生回忆)审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：

　　A.财务报表日后发生重大诉讼

　　B.财务报表日后资本公积转增资本

　　C.财务报表日后税收政策发生重大变化

　　D.财务报表日后发现上年财务报表重大差错

　　『正确答案』D

　　『答案解析』调整事项：

　　(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债;

　　(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;

　　(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;

　　(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

　　【例题11·多选题】管理费用审查的内容包括：

　　A.组成项目是否合法

　　B.实际支出是否合规

　　C.当期发生额是否真实

　　D.结转是否正确

　　E.各月发生额是否一致

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』管理费用各月发生额可能不等。

　　【例题12·多选题】(2013年)审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有：

　　A.向税务机关缴纳的税收滞纳金

　　B.因污染环境而支付的罚款

　　C.向关联企业的捐赠

　　D.所购国债的利息收入

　　E.从联营企业分得的税后利润

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

　　【例题13·单选题】将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

　　A.趋势分析法

　　B.比率分析法

　　C.金额验证法

　　D.回归分析法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。

　　【例题14·单选题】下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：

　　A.结账控制

　　B.对账控制

　　C.审核控制

　　D.抵销分录控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

　　【例题15·多选题】审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有：

　　A.审查合并报表合并范围的合规性

　　B.审查合并报表附注信息披露的完整性

　　C.审查抵销分录编制的正确性

　　D.审查合并报表编报程序的健全性

　　E.审查合并报表格式的正确性

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』实施的审计程序有：1.审查合并报表编制基础;2.审查合并财务报表的范围;3.重视对个别财务报表的审计;4.审查合并工作底稿和抵销会计分录的编制;5.审查合并财务报表编制格式的正确性;6.审查合并财务报表所列指标的可信性;7.审查合并财务报表附注信息披露。

　　【例题16·单选题】(2013年)审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是：

　　A.该企业的资产规模

　　B.该企业的盈利能力

　　C.该企业与被审计单位关联交易的数量

　　D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。

　　【例题17·单选题】(2014年)审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有:

　　A.监督权

　　B.管理权

　　C.控制权

　　D.检查权

　　『正确答案』C

　　『答案解析』合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。

　　【例题18·单选题】(2016年考生回忆)为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

　　A.了解重大投资活动的决策过程

　　B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

　　C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

　　D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。