2019年中级审计师考试理论与实务课后练习题五

　　【例题1·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

　　【例题2·单选题】(2015年考生回忆)下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

　　A.财务主管统一保管支票和相关印章

　　B.出纳员负责登记现金日记账和总账

　　C.出纳员负责编著银行存款余额调节表

　　D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。

　　【例题3·单选题】(2010年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

　　【例题4·单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

　　A.每日清点现金，做到账实相符

　　B.当日收入的现金及时送存银行

　　C.对货币资金业务实施内部审计

　　D.货币资金收支与记账岗位分离

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A仅与现金有关。

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　　【例题5·单选题】(2011年)下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：

　　A.支票与印章的保管

　　B.现金的收付与库存现金日记账的登记

　　C.现金的支付与报销单据的审批

　　D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【例题6·多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【例题7·多选题】(2011年)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度——职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。

　　【例题8·单选题】(2016考生回忆)下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A属于所有权的审计目标;选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。

　　【例题9·多选题】(2016考生回忆)证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　【例题10·单选题】审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：

　　A.会计员和出纳员

　　B.出纳员和会计主管

　　C.会计主管和总经理

　　D.出纳员和总经理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。