2019年中级审计师《专业知识》备考试卷及答案九_第2页

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：

　　A.罚款支出

　　B.捐赠支出

　　C.利息支出

　　D.存货跌价损失

　　E.固定资产盘亏净损失

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

　　【例题·多项选择题】

　　下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的有：

　　A.捐赠利得

　　B.收到与企业日常活动无关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　E.收发差错造成存货盘盈

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入;出售无形资产的净收益计入资产处置收益;收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　【例题·单项选择题】

　　企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是：

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.计提存货跌价准备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』计提存货跌价准备使得资产的账面价值小于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有：

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，会导致当期会计利润<当期应纳税所得额，未来期间减少应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。

　　【例题·单项选择题】

　　年末结账后应无余额的账户是：

　　A.利润分配

　　B.应收账款

　　C.生产成本

　　D.本年利润

　　『正确答案』D

　　『答案解析』年末，本年利润需结转至利润分配——未分配利润，结转后该账户无余额。

　　【例题·单项选择题】(2014初)

　　下列各项中，不属于利润分配核算业务的是：

　　A.确认所得税费用

　　B.提取法定盈余公积

　　C.用盈余公积弥补亏损

　　D.向投资者分派现金股利

　　『正确答案』A

　　『答案解析』利润分配是对净利润的分配。

　　【例题·单项选择题】

　　某企业年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50万元，本年度税后利润为80万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则企业本年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为：

　　A.14万元

　　B.24万元

　　C.30万元

　　D.64万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』可供分配利润=80-50=30(万元)，年末未分配利润=30-30×10%-30×10%=24(万元)。