中级审计师专业相关知识章节历年考题:第十四章

　　考点一　固定资产

　　【例题·综】(2012初)4月1日，购入一台需要安装的生产设备。在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。4月1日购入的生产设备，发生有关安装费用时，应贷记的会计科目有(　)。

　　A.原材料 　　　B.在建工程

　　C.生产成本 　　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』AD

　　【例题·单】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，甲公司购入一台设备，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，另支付保险费10万元，包装费5万元，固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.1000　　　 　B.1015

　　C.1170　　　　 D.1185

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产的入账价值=1000+10+5=1015(万元)

　　【例题·单】某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

　　A.250　　 B.292.5 　　C.286　　 D.328.5

　　『正确答案』D

　　『答案解析』仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)

　　【例题·多】下列固定资产中，应计提折旧的有(　)。

　　A.融资租入的固定资产

　　B.更新改造停止使用

　　C.大修理停用的固定资产

　　D.未使用的房屋及建筑物

　　E.已提足折旧继续使用的固定资产

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』更新改造和已提足折旧不应计提。

　　【例题·单】(2010)4月20日，甲企业以105 300元(其中包含增值税15 300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4 500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为(　)。

　　A.2 850元　　 B.3 000元

　　C.3 360元　　 D.3 510元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000

　　【例题·单】某企业进口设备一台，价值为80000元，预计使用年限为5年，预计残值收入3000元。该设备用双倍余额递减法计算折旧，最后一年折旧额为(　)。

　　A.8640元

　　B.7140元

　　C.6912元

　　D.8555元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』折旧率=2/5×100%=40%

　　第1年折旧额=80000×40%=32000元

　　第2年折旧额=(80000-32000)×40%=19200元

　　第3年折旧额=(80000-32000-19200)×40%=11520元

　　第4年年初固定资产的账面净值=(80000-32000-19200-11520)=17280元

　　第4、5年应改为直线法计提折旧

　　第4年、5年折旧额=(17280-3000)÷2=7140元

　　【例题·单】甲公司2003年12月投入使用一台设备，该设备原值62万元。预计可使用5年，净残值为2万元，采用年数总和法提取折旧。2005年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为22万元，仍可使用3年，净残值为0，折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为(　)万元。

　　A.11　　　　　　B.11.2

　　C.12　　　　　　D.12.4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20，第二年(62-2)*4/15=16，05年末账面62-20-16=26，大于22，所以减值后为22。06年折旧需要重新计算22*3/(1+2+3)=11万

　　【例题·单】属于计提房屋折旧时不需要考虑的因素是(　)。

　　A.实际支付的增值税

　　B.实际净残值

　　C.预计使用年限

　　D.预计工作总量

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应考虑的是预计净残值。

　　【例题·单】某企业2008年9月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年折旧额为(　)

　　A.180万　　　　　B.192万

　　C.240万　　　　　D.228万

　　『正确答案』D

　　『答案解析』一年不是自然年一年，第一年是指08.10-09.9，第二年是指09.10-10.9。09年应该是第一年的9/12+第二年的3/12。所以，5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228

　　【例题·单】某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为(　)万元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

　　2008年12月31日计提减值前固定资产的账面价值=200-(200-20)/10=182(万元)大于可收回金额，应计提固定资产减值准备=182-120=62万元，2008年12月31日该设备账面价值应为120万元。

　　【例题·多】下列关于资产可收回金额的表述正确的是(　)

　　A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流的现值两者之间较高者确定

　　B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

　　C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

　　D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定

　　E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定;在资产存在减值迹象时，应当对资产进行减值测试，计算资产的可收回金额。

　　【例题·多】下列各项中，应记入“在建工程”科目的有(　)。

　　A.购入不需安装的机器设备支付的增值税

　　B.购入需要安装的机器设备支付的增值税

　　C.固定资产的改扩建支出

　　D.不应计入固定资产账面价值的后续支出

　　E.工程项目领用工程物资

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』选项AB支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费;选项D：不应计入固定资产账面价值的后续支出，发生的相关费用不计入在建工程。

　　【例题·多】下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的有(　)。

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备

　　B.生产车间使用的机器设备

　　C.行政管理部门使用的办公设备

　　D.销售部的机器设备

　　E.未使用的厂房

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”科目，所以选项CE项正确;选项A应计入“其他业务成本”科目;选项B应计入“制造费用”科目;选项D：销售部的机器设备应该计入“销售费用”。

　　【例题·单】(2007)20×7年末，某公司一台原值为10万元的设备以已出现减值迹象，截止到20×7年12月31日，该设备已累计计提的折旧为5.76万元，其公允价值减去处置费用后的金额为3.5万元，预计未来的现金流量现值为4万元。20×7年12月31日，确认该设备的减值损失为(　)。

　　A.0　　　　B.0.24万元

　　C.0.5万元　D.0.74万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』10-5.76-4=0.24

　　【例题·单】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为(　)万元。

　　A.4 　　B.6　　 C.54 　　D.56

　　『正确答案』A

　　『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定资产清理净收益，计入营业外收入。

　　【例题·单】下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是(　)。

　　A.对外捐赠转出固定资产

　　B.盘亏固定资产

　　C.毁损固定资产

　　D.对外调拨固定资产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』盘亏的固定资产先计入“待处理财产损益”，待批准后计入相关科目。

　　【例题·综】(2010初)7月8日，甲企业出售一项不动产，取得收入10 000 000元，应交营业税500 000 元;该不动产账面原值为40 000 000元，累计折旧为30 000 000元。7月8日，甲企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为(　)。

　　A.营业税金及附加

　　B.其他业务成本

　　C.固定资产清理

　　D.管理费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借：固定资产清理，贷：应交税金—应交营业税

　　【例题·单】企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为(　)。

　　A.营业税金及附加

　　B.其他业务成本

　　C.固定资产清理

　　D.管理费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业出售不动产应交纳的营业税，应借记“固定资产清理”。

　　【例题·单】某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是(　)。

　　A.以前年度损益调整

　　B.固定资产清理

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』盘盈固定资产应计入“以前年度损益调整”。

　　【例题·多】在“固定资产清理”账户借方登记的是(　)。

　　A.转入清理的固定资产价值

　　B.保险公司损失赔偿

　　C.发生的清理费用

　　D.由过失人承担的损失

　　E.材料的收入

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』转入清理和清理税费计入借方。