审计师考试《理论与方法》高频考点：社会审计的审计程序

　　社会审计的审计程序由计划、实施和完成三个阶段组成(原来表述准备、实施和终结三个阶段)

　　(一)计划阶段(重新表述，跟旧书内容不同)

　　1.初步业务活动

　　初步业务活动的目的：

　　(1)具备执行业务所需的独立性和能力;

　　(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;

　　(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　初步业务活动的内容：

　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;

　　(3)就审计业务约定条款达成一致意见。

　　如果审计业务约定条款发生变更，注册会计师应与管理层就新的业务约定条款达成一致意见。在缺合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更约定条款，如果注册会计师不同意变更约款，而管理又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：

　　(1)在适用的法律允许下，解除审计业务约定

　　(2)确定是否有义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项

　　【历年试题·多选题】下列各项表述中，正确的有()

　　A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

　　B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书

　　C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

　　D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

　　E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

　　【答案】ADE

　　【解析】选项 B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书;选项 C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

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