2017审计师考试《审计理论与方法》章节重点：内部控制概述

　　第七章　内部控制及其测评

　　【内容介绍】

　　第一节　内部控制概述

　　第二节　内部控制要素

　　第三节　内部控制测评

　　【内容讲解】

　　第一节　内部控制概述

　　一、内部控制的含义

　　所谓内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

　　二、内部控制的作用(与定义相似)

　　三、内部控制的分类

　　内部控制可以根据不同的标准进行分类：

　　1.按控制的目的，可以分为财产物资控制(财料领用制度)、会计信息控制(会计凭证的复核制度)和经营决策控制(质量控制、计划控制)。

　　2.按控制的功能，可以分为预防式控制(未发生,例如授权审批)和察觉式控制(已发生，如期末盘点)。

　　3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

　　四、内部控制的局限性

　　1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

　　2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

　　3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

　　4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

　　5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

　　6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

　　审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性(必须做)审查。