2017审计师考试《审计理论与方法》章节重点：审计职业道德

　　第三节　审计职业道德

　　一、审计职业道德的含义和作用

　　二、国家审计人员的职业道德

　　三、内部审计人员的职业道德

　　四、社会审计人员的职业道德

　　一、审计职业道德的含义和作用

　　审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

　　二、国家审计人员的职业道德

　　国家审计人员职业道德，是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。

　　2010年审计署修订颁布的国家审计准则15条，对于国家审计人员职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

　　其中：

　　严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

　　三、内部审计人员的职业道德

　　2003年4月12日，中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》中对内部审计人员职业道德的主要要求有( 11项)：

　　1.在履行职责时，严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定;

　　2.不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动;

　　1、2总体规范

　　3.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉;

　　4.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益;

　　7.诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情;

　　9.在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项;

　　3、4、7、9诚信、独立、客观、公正

　　5.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

　　6.保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助;

　　11.不断接受后续教育，提高服务质量。

　　8.遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料;

　　10.具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系(特殊点)。

　　5.职业态度

　　6、11胜任能力及保持

　　【例题4·单选题】(2013年)下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是(　)。

　　A.不得从事损害所在组织利益的活动

　　B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

　　C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

　　D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

　　[答疑编号6162030104]

　　四、社会审计人员的职业道德

　　2009年10月，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》，将于2010年7月1日起施行。

　　注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分：

　　其中，《第1号——职业道德基本原则》规定：

　　1.遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

　　2.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。

　　3.履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。

　　4.维护职业声誉，树立良好的职业形象。

　　《第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中，对独立性概念进行了重点说明。

　　独立性包实质上的独立和形式上的独立：

　　实质上的独立性是一种内心状态;

　　形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计(鉴证业务)项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。