审计师考试《专业知识》辅导资料：风险基础审计

　　风险基础审计

　　审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性(提供风险基础审计内容)

　　审计方法：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。

　　审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险

　　1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

　　认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

　　控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。