审计师考试《专业知识》辅导资料：收入、费用和利润

　　1.期末结转各项收益

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　营业外收入

　　贷：本年利润 100(假设所有“收益”为100万元)

　　2.期末结转各项费用损失

　　借：本年利润 80(假设所有“费用损失”为80万元)

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务支出

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　营业外支出

　　所得税费用

　　3.年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”

　　借：本年利润 20

　　贷：利润分配—未分配利润 20

　　第三节所得税费用的核算

　　关注：

　　确定资产、负债的计税基础;

　　资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异，并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债;

　　确定所得税费用。

　　一、资产的计税基础

　　资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。

　　资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

　　二、负债的计税基础

　　负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。

　　负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

　　三、暂时性差异

　　暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

　　1.应纳税暂时性差异

　　2.可抵扣暂时性差异

　　四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量