审计师考试《审计理论与方法》精编考点详解：绩效审计方法

　　第三节　绩效审计方法

　　一、常用的数据收集方法

　　(一)审阅

　　最基本、最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件，获取相关的证据资料。

　　(二)观察

　　审计人员应当注意实地观察可能会影响项目参与者的行为，因此还应判断观察时和不观察时审计项目的运行情况是否一致。

　　(三)访谈

　　访谈就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。

　　结构化访谈是绩效审计中常用的收集数据(信息)的方法，是指利用数据采集工具(DCI)通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放式问题。

　　结构化访谈的优点：访谈结果量化方便，可做统计分析，它是统计调查的一种。应用范围广泛，可以自由选择对象，问比较复杂的问题，做某些特定深入的调查。

　　结构化访谈的缺点：对访谈人员要求高;需要较多人力、物力和时间;受访谈者心理因素和环境因素的影响。必须事先对访谈人员进行训练，做好心理、技术、物质及相关知识的准备。

　　(四)问卷调查

　　这种方法特别适用于需要通过从大量人员中获取关于某一具体问题或主题的量化信息。问卷调查主要用于收集那些用其他方式不易获得并且对于证实观点具有重要参考价值的信息。案例研究和其他深入分析的方法通常用作问卷调查的补充工具。

　　(五)文献研究

　　所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料，它在绩效审计中不可缺少。审计人员应对资料内容的可靠性进行评价。

　　一是历史文献资料。二是统计资料。三是网络文献。

　　(六)准试验法

　　真正意义上的试验的主要特点是将目标随机分成试验组和控制组，并将控制组与实验组进行比较。控制组是一群未经处理的目标的集合，而试验组是一组受到干预的目标的集合，两者在结果方面形成了鲜明的对比。

　　准试验设计是一种研究设计，在该研究设计中，试验组和控制组不是随机形成的。

　　二、常用的数据(信息)分析方法

　　绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。(会区别)

　　定量分析：比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法

　　定性分析：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法

　　(一)定量分析的方法(掌握定义)

　　1.比率分析

　　不同种类数据的对比。

　　2.比较分析

　　找出不同时期同一性质的若干数量差异。

　　3.时间序列分析

　　时间序列分析是指把观察或记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析，找出趋势，并进行比较的方法。

　　4.描述性统计分析

　　用来帮助审计人员理解分布情况的一种有效分析方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表(柱状图和曲线)来表示。

　　5.成本效益分析法

　　比较成本与效益之间的货币金额关系，目的是确定被审计单位或审计项目的效益是否超过了成本。

　　6.回归分析

　　回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律。

　　7.成本效果法

　　成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。

　　8.价值分析

　　价值分析是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值(价值=功能/成本)，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。

　　9.目标评价

　　目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。

　　10.目标成果法(与9区别)

　　目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。

　　11.事前事后法

　　事前事后法是将项目或措施实施前后的状况进行对照，以考察项目或措施实施后的结果和影响，进而评价其效果性。

　　12.标杆法

　　标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

　　13.评分法

　　评分法是预先确定若干评价项目(内容)，然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。

　　(二)定性分析法(会判断定义，与定量的区别)

　　1.内容分析法

　　内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内容分析法。

　　2.程序分析法

　　通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的方法。

　　3.案例研究

　　案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。

　　4.逻辑模型法

　　逻辑模型(PLM)是绩效审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。