2018年中级审计师考试《法律》章节重点:税法概述

　　第五章　税

　　第一节　税法概述

　　一、税法概念

　　1.税法是调整税收关系(税收分配关系和税收管理关系)的法律规范系统。

　　2.分类：实体税法和程序税法。

　　(1)实体税法：包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

　　(2)程序税法：包括《税收征收管理法》、《发票管理办法》等。

　　二、税制体系

　　(一)现行税种

　　(二)分税制

　　三、税收征收管理法

　　(一)税务管理

　　税务管理包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理

　　1.税务登记管理

　　2.账簿、凭证管理

　　(1)从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　(2)采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　(3)账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料的保管期限为10年。

　　3.发票管理：

　　(1)税务机关是发票的主管机关。

　　(2)发票存根联和发票登记簿保管5年。

　　4.纳税申报管理：

　　(1)减免税期间仍然需要纳税申报。

　　(2)邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

　　(二)税款征收

　　1.税款征收的主要内容：纳税人未按期缴纳税款的，除责令缴纳外，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　2.税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额。

　　3.税款征收保障措施

　　(3)税收优先制度

　　①税收优先于无担保债权。

　　②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　③税收优先于罚款、没收非法所得。

　　(4)代位权、撤销权

　　①代位权：欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的;

　　②撤销权：放弃到期债权、无偿转让财产。以明显不合理的低价转让财产而受让人知道。

　　(三)税务检查

　　查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。

　　【注意】

　　1.查核存款账户权：经县以上税务局(分局)局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的存款账户。

　　2.查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　(四)法律责任

　　1.违反税务管理行为：处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000-10000元。若是扣缴义务人，处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000-5000元。

　　【注意】未按规定使用税务登记证：处以2000-10000元，情节严重的，处以1万-5万。

　　2.偷税：50%-5倍的罚款。骗税、抗税：1-5倍的罚款。