2017审计师考试《法律》第五章笔记串讲：消费税

　　第三节　消费税

　　一、纳税人

　　在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人。

　　二、税目税率

　　(一)税目

　　烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板

　　(二)计税方法

　　【注意】自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率5%

　　【例题·多选题】(2007年)根据现行消费税法律制度的规定，下列物品中，属于应征消费税的消费品包括(　)。

　　A.高尔夫球具B.护肤护发品

　　C.木制一次性筷子D.游艇

　　E.高档手表

　　[答疑编号6159405203]

　　三、消费税的计税依据

　　(一)销售应税消费品的计税依据

　　(二)自产自用应税消费品的计税依据

　　【注意】组成计税价格

　　推导：

　　组价=(成本+利润)/(1-消费税税率)

　　消费税=(成本+利润)/(1-消费税税率)*消费税税率

　　推导：

　　组价=(成本+利润+定额税)/(1-消费税税率)

　　=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-消费税税率)

　　比例税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-消费税税率)*消费税税率

　　消费税=定额税+比例税

　　(三)委托加工应税消费品的计税依据

　　1.定义：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

　　2.计算：

　　(1)按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

　　(2)没有同类消费品销售价格：按组成计税价格计算

　　推导：

　　(四)进口应税消费品的计税依据

　　四、纳税义务发生时间与纳税期限

　　消费税纳税义务发生时间、纳税期限基本同增值税

　　五、纳税地点

　　1.纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　2.委托加工应税消费品，除了受托人为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。