2017审计师考试《法律》第五章笔记串讲：税法概述

　　第五章　税法

　　第一节　税法概述

　　一、税法概念

　　1.税法是调整税收关系(税收分配关系和税收管理关系)的法律规范系统。

　　2.分类：实体税法和程序税法。

　　(1)实体税法：包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

　　(2)程序税法：包括《税收征收管理法》、《发票管理办法》等。

　　二、税制体系

　　(一)现行税种

　　【例题·多选题】 下列税种中，属于流转税的是(　)。

　　A.关税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.印花税

　　E.契税

　　[答疑编号6159405101]

　　(二)分税制

　　【例题·多选题】(2012初)下列各项税收收入中，属于中央政府固定收入的有(　)。

　　A.关税

　　B.契税

　　C.消费税

　　D.土地增值税

　　E.营业税

　　[答疑编号6159405102]

　　【例题·单选题】(2009)下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是(　)。

　　A.车辆购置税

　　B.营业税

　　C.个人所得税

　　D.土地增值税

　　[答疑编号6159405103]

　　三、税收征收管理法

　　(一)税务管理

　　税务管理包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理

　　1.税务登记管理

　　2.账簿、凭证管理

　　(1)从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　(2)采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　(3)账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料的保管期限为10年。

　　3.发票管理：

　　(1)税务机关是发票的主管机关。

　　(2)发票存根联和发票登记簿保管5年。

　　4.纳税申报管理：

　　(1)减免税期间仍然需要纳税申报。

　　(2)邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

　　(二)税款征收

　　1.税款征收的主要内容：纳税人未按期缴纳税款的，除责令缴纳外，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　2.税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额。

　　3.税款征收保障措施

　　【例题·多选题】(2010)税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有(　)。

　　A.责令纳税人限期缴纳税款

　　B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款

　　C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款

　　D.向纳税人加收滞纳金

　　E.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　[答疑编号6159405104]

　　(3)税收优先制度

　　①税收优先于无担保债权。

　　②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　③税收优先于罚款、没收非法所得。

　　(4)代位权、撤销权

　　①代位权：欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的;

　　②撤销权：放弃到期债权、无偿转让财产。以明显不合理的低价转让财产而受让人知道。

　　【例题·多选题】(2012)下列各项中，属于税款征收保障措施的有(　)。

　　A.税收保全措施

　　B.强制执行措施

　　C.税务检查措施

　　D.行使代位权、撤销权

　　E.税收优先制度

　　[答疑编号6159405105]

　　【例题·综合题】(2007)1.如果A公司逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，则税务机关依法可以采取的强制执行措施是(　)。

　　A.书面通知A公司开户银行冻结A公司的金额相当于应纳税款的存款

　　B.书面通知A公司开户银行从A公司存款中扣缴税款

　　C.依照税法的规定行使撤销权

　　D.依照合同法的规定行使代位权

　　[答疑编号6159405106]

　　2.依照我国《税收征收管理法》，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括(　)。

　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.书面通知纳税人开户银行查询其存款，并出具书面证明材料

　　E.依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　[答疑编号6159405107]

　　(三)税务检查

　　查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。

　　【注意】

　　1.查核存款账户权：经县以上税务局(分局)局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的存款账户。

　　2.查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　(四)法律责任

　　1.违反税务管理行为：处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000-10000元。若是扣缴义务人，处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000-5000元。

　　【注意】未按规定使用税务登记证：处以2000-10000元，情节严重的，处以1万-5万。

　　2.偷税：50%-5倍的罚款。骗税、抗税：1-5倍的罚款。