中级审计师《宏观经济政策》重要知识点：财政收入

　　第二章财政政策分析

　　【本章内容框架】

　　第一节财政收入

　　财政收入包括税收、公债、非税收入等。

　　一、税收

　　(一)税收种类

　　税收根据征税对象，税收可分为----流转税(货物与劳务税)、所得税、财产税、资源税、

　　行为税五类。

　　1.流转税----对流通中商品和劳务买卖的总额征税。

　　2.所得税----对个人和公司的所得征税。

　　3.财产税----是对不动产或房地产即对土地和地上建筑物等所征收的税。

　　4.资源税----是以开发、生产的矿产资源和盐为征税对象的税收。

　　5.行为税----是以纳税人的特定行为为征税对象的税收。

　　(二)税收特征----强制性、无偿性和固定性三大特征。

　　(三)税收的调节作用

　　1.宏观税率----指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。

　　宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高.反之则低。

　　2.税负的分配

　　税负分配，一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现;

　　另一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。

　　3.税收优惠与处罚

　　税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。

　　税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。

　　二、公债

　　1.公债包括中央债和地方债。

　　国债----由中央政府发行并承担最终清偿责任的公债叫国债.

　　地方债----由地方政府发行并承担最终清偿责任的公债叫地方债。

　　公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调

　　节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。

　　【例题1*多选题】(2008)

　　公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有：

　　A.无偿性B.有偿性C.强制性D.自愿性E.灵活性

　　【答案】BDE

　　【解析】无偿性和强制性是税收的基本特征。公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征

　　以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府

　　筹集资金、调控经济的重要政策工具。

　　2.公债偿还时间的不同分类

　　短期债---通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场(货币市场)，利率较低，期限

　　一般为3个月、6个月和1年三种。

　　中长期债----通过发行中长期债券取得，期限l年以上5年以下的为中期债券。长期债券---5

　　年以上的为长期债券。

　　3.公债的作用

　　作为一种财政信用形式，公债最初是用来弥补财政赤字的，随着信用制度的发展.公债

　　已成为调节货币供求、协调财政与会融关系的重要政策手段。另一方面，由于目前公债收入

　　(即公债的利息)不征税.因而发行公债会在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，

　　从而对民间部门的投资或消费起调节作用，即所谓的“挤出效应”。

　　【例题2*单选题】(2008)

　　根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是：

　　A.政府投资支出B.私人投资C.税收D.居民储蓄

　　【答案】B

　　【解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。

　　【例题3*单选题】(2009)

　　下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是：

　　A.增发货币B.发行公债C.发行股票D.增加出口

　　【答案】B

　　【解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。