审计师《理论与实务》必备知识点：审计抽样概述

审计抽样概述(P133)

● 审计抽样的含义：是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

● 审计抽样通常不适用的情况(参考教材P133下面介绍的6种情况)

● 存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：

(1)审计事项由少量大额项目构成的;

(2)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的;

(3)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

● 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：

(1)大额或者重要项目;

(2)数量或者金额符合设定标准的项目;

(3)其他特定项目。

选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

审计抽样的种类

● 统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样的优点(参考教材P134中介绍的4点)

缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

● 非统计抽样：也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

非统计抽样只要设计适当，也可达到与统计抽样一样的效果。

无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

● 抽样风险及其控制

1.抽样风险

抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。

抽样风险分为下列两种类型：

(1)在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险、信赖过度风险。

(2)在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险

另外，信赖过度风险、误受风险，此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险，此类风险影响审计的效率。

2.抽样风险的控制

控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险。二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

● 非抽样风险及其控制

1.非抽样风险

非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。

2.非抽样风险的控制

非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化，但是可以通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等，将非抽样风险控制在较低的水平下。