第五章 筹资与投资循环审计
【考情分析】
本章通常以客观题的形式进行考核。偶尔会在案例分析题中出现个别事项，但难度不大，分值不高。本章年均分值3分左右。
【考点一】本业务循环的性质
一、业务循环综述
【考点二】业务循环内部控制测评和审计目标
一、业务循环内部控制测评
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资本投入内部控制测评 |
1.了解与描述资本投入业务的内部控制 4.分析、核实股本账户 |
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举债筹资业务的内部控制测评 |
1.了解、描述举债业务的内部控制 |
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盈余公积内部控制测评 |
1.了解并描述盈余公积内部控制； 2.测试利润计划的编制与执行； 3.了解盈余公积核算过程职责的划分； 4.查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员； 5.检查决策日损益核算的会计记录； 6.查阅公司章程、制度，了解企业对盈余公积业务处理的有关规定； 7.查阅盈余公积的提取与使用的有关批准文件； 8.分析盈余公积有关账户； 9.评价盈余公积内部控制。 |
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投资业务内部控制测评 |
1.了解并描述投资内部控制。 2.抽查投资项目文件记录。 3.抽查投资项目的会计记录。 4.索取并检查企业内部的证券盘点报告。 5.评价投资内部控制。 |
【单选题】下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是()。
A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对
B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息
C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的
D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备
【答案】D
【解析】选项A、B、C属于实质性程序。
【多选题】下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有()。
A.检查年度内对外投资增减变动的原始凭证
B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当
C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况
D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符
E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性
【答案】ACD
【解析】BE属于控制测试。
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