审计师《企业财务审计》章节重点：短期借款的审查

　　短期借款的审查

　　1.确定短期借款期末余额的真实性

　　做法：审查账簿、凭证;核对总账明细账;利用对账单，编制调节表;函证

　　2.短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查。

　　做法：验证借方发生额与付款凭证的相符;核对还款日期;借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上反映，转期手续是否齐备。

　　3.短期借款入账完整性的审查

　　(1)审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或将短期借款记入长期负债账户的问题。

　　(2)向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款。

　　(3)分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理。(有无利息实际支出大于应付利息的)

　　4.验证利息计算及账务处理的正确性

　　二、长期借款的审查

　　2.函证长期借款

　　如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

　　4.长期借款抵押、担保情况的审查

　　做法：查担保合同、担保收入、担保人等

　　5.未入账负债的审查

　　(1)查阅企业管理部门的会议记录、文件资料等，了解来源;

　　(2)向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务;

　　(3)向债权人函证负债金额，确定负债记录的完整性;

　　(4)分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支付利息与账面反映的应付利息是否一致，以查明有无支出来自未入账的长期负债利息;

　　(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。