2017审计师《企业财务审计》高频考点：业务循环内部控制测评和审计目标

　　第二节　业务循环内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

　　1.了解并描述该循环的内部控制

　　方法：调查表法、流程图法、文字描述法

　　2.检查不相容职责的划分

　　3.测试制度执行情况

　　内部控制测试方法——检查、询问、观察、重新操作

　　向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。

　　4.审查销售合同

　　形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等。

　　5.观察对账单是否按期寄出

　　6.审查有关凭证上内部核查的标记

　　审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。

　　7.抽查账龄分析表

　　应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。

　　8.审查销货折扣与收款的合理性

　　揭露不符合折扣政策的项目。

　　9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

　　必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

　　1O.评价销售与收款循环内部控制

　　审计人员确定对内部控制信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。

　　二、审计目标

　　1.营业收入的审计目标

　　(1)证实营业收入的真实性。(2)证实营业收入计价与分类的正确性。(3)证实营业收入的完整性。(4)确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做恰当的列示及披露。

　　2.应收款项的审计目标

　　(1)证实应收款项的真实性。(2)证实应收款项计价与分类的正确性。(3)证实销售退回、折让与折扣的合法性。(4)证实应收款项记录截止期的正确性。(5)确认坏账损失的真实性。(6)证实应收款项过账和汇总的正确性。