审计师考试《财务审计》辅导：业务循环内部控制测评

　　业务循环内部控制测评(掌握)

　　一、了解并描述采购与付款业务的内部控制

　　二、抽查部分采购业务

　　1.根据重要性原则选取

　　2.检查与验证的内容包括：

　　(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。

　　(2)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。(3)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。

　　(4)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。

　　(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。

　　(6)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。

　　三、付款环节的测试

　　(1)了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

　　(2)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

　　(3)检查应付票据内部控制。

　　①观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

　　②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

　　③了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相调节。

　　四、固定资产内部控制测评

　　1.固定资产新增需要审批，需要可行性研究

　　2.报废需要审批

　　3.验收需要有验收报告，还要保证和财务、仓储部门的独立。

　　【例题4-多】(2007)审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有( )

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　【答案】ABC