2018年中级审计师考试《企业财务会计》章节重点：所有者权益

所有者投入

借：银行存款、固定资产、原材料、无形资产
　　应交税费—应交增值税（进项税额）-原材料、生产经营用固定资产
　　贷：股本（实收资本）
　　　　资本公积——资（股）本溢价
【注意】国有独资公司全部记入“实收资本”；有限责任公司入“实收资本”、“资本公积-资本溢价”；股份有限公司入“股本”、“资本公积-股本溢价”。

发行股票

借：银行存款【股数×发行价】
　　贷：股本【股数×面值】
　　　　资本公积——股本溢价

发放股票
股利方式

时间：办理增资手续后
借：利润分配
　　贷：股本
　　　　资本公积——股本溢价

可转换公司债券转股

借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）
　　资本公积——其他资本公积【权益成份公允价值】
　　贷：股本【转股数*面值】
　　　　资本公积——股本溢价【倒挤】
　　　　银行存款、库存现金【不足一股支付的部分】

收购本公司股份

回购时

借：库存股【股数*回购价】-过渡科目
　　 贷：银行存款

注销时

借：股本【股数*面值】
　　资本公积——股本溢价【差额先冲发行时的溢价】
　　盈余公积【溢价不够冲的部分】
　　利润分配——未分配利润【盈余公积不够冲的部分】
　　贷：库存股【股数*回购价】

同一控制下的长期股权投资

借：长期股权投资
　　资本公积——资（股）本溢价【借差】
　　盈余公积【借差不够冲】
　　利润分配——未分配利润【借差不够冲】
　　贷：转让的资产或代偿的负债
　　　　资本公积——资（股）本溢价【贷差】

权益法下除净损益以外所有者权益变动

借：长期股权投资——其他权益变动
　　贷：资本公积——其他资本公积

自用房地产或存货转换为以公允价值计价的投资性房地产

借：投资性房地产—成本【转换日的公允价值】
　　累计折旧、累计摊销
　　公允价值变动损益【公允价值小于账面价值的差额】
　　贷：固定资产、无形资产或存货
　　　　资本公积——其他资本公积【公允价值大于账面价值的差额】

处置上述房地产

借：公允价值变动损益、资本公积——其他资本公积
　　贷：其他业务收入

可供出售金融资产公允变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动
　 　贷：资本公积——其他资本公积
或反之

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积
　　　　　　——提取任意盈余公积
　 　贷：盈余公积——法定盈余公积
　 　　　　　　　——任意盈余公积

以盈余公积弥补亏损

借：盈余公积
　　贷：利润分配——盈余公积补亏

以盈余公积转增资本

借：盈余公积
　　贷：股本（实收资本）

以盈余公积分配股票股利

借：盈余公积
　　贷：股本
　　　　资本公积——股本溢价

以盈余公积分配现金股利

借：盈余公积
　　贷：应付股利