中级审计师《企业财务会计》知识点精华：长期股权后续计量、期末计量

初始投资成本的调整

初始投资成本＞投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例

不调整初始投资成本

初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资－－成本
　　贷：营业外收入【按其差额调】

被投资方实现净损益

借：长期股权投资--损益调整（被投资方净利润*持股比例）
　　贷：投资收益 亏损反之
需要调整：公允价值和账面价值为基础计算利润的差；未实现内部损益

被投资方分派现金股利

①宣告时：借：应收股利【宣告的总数*持股比例】
　　　　　　　贷：长期股权投资――损益调整
②发放时：借：银行存款
　　　　　　　贷：应收股利

被投资方出现超额亏损

借：投资收益
　　贷：长期股权投资—损益调整【以长投的账面价值为冲抵上限】
　　　　长期应收款【如拥有被投资方的长期债权以其账面价值为上限】
　　　　预计负债【如果投资合同约定企业的额外义务】
剩余部分计入备查簿，不用做账务处理。未来实现盈余时，反调

除净损益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资——其他权益变动
　　贷：资本公积 或反之

不影响

被投资方提取盈余公积、被投资方宣告分派股票股利，投资方不做分录