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审计专业相关知识 企业财务会计 第四章 非流动资产二 知识点难点
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| 可能有综合题 | 红色是比较难的知识点 | |||
| 1 | 固定资产 | 入账价值：动产不包括增值税，不动产不抵扣税价值包含增值税 | 自营资产达到预定可使用状态，借：固定资产 | 出包时预付工程款计入“预付账款” |
| 2 | 固定资产折旧 | （后几条没记牢） | 不提折旧的情形：当月增加，已提足折旧，经营租入、融资租出、更新改造停止使用的固定资产、提前报废、单独估价做为固定资产的土地 | 计提折旧的情形：停工期间、当月减少资产、经营租出、融资租入、大修理停用（与更新改造不一样）、未使用固定资产（季节性停用）、已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算（决算后只调整资产价值，不调整折旧） |
| 3 | 固定资产折旧方法 | 有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 | 提前报废不补提折旧，未提足折旧的净损失应计入营业外支出 | |
| 4 | 固定资产折旧的两种加速折旧方法 | 双倍余额递减法 | 折扣率是2除以预计使用年限，年折扣额=固定资产期初净值*双倍余额直线折扣率 | 注意是以固定资产净值为基数，最后两年折扣是净值扣除预计净残值后平均分摊 |
| 5 | 年数总和法 | 年折扣率=尚可使用年限/预计使用年限各年数总和 | 预计使用年限各年数总和=预计年数*（预计年数+1）/2。固定资产折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率 | |
| 6 | 折旧账务处理 | 借记制造费用、管理费用、销售费用、在建工程（自行建造固定资产过程中的折旧）、其他业务成本（经营租出固定资产），贷累计折旧 | 入在建工程的折旧，是在建造过程中使用了其他的固定资产应计提的折旧，形成另外一种固定资产的成本。 | |
| 7 | 公允价值变动收益 | 这个科目怎么使用啊？ | 利润表上有一行公允价值变动收益， | 投资性房地产处置时，公允价值变动损益，贷或借转入其他业务收入 |
| 8 | 固定资产费用化的后续支出：固定资产修理 | 用别按用途分配 | 借记管理费用（生产车间和行政管理）、销售费用、其他业务成本（出租的资产）等科目 | |
| 9 | 固定资产资本化的后续支出：固定资产更新改造、装修 | 更新改造：将已提折旧和固定资产注销差额转入在建工程，完工后使用年限增加 | 固定资产装修：单独做为一类资产设置为二级明细科目 | 年限为两次装修间隔或尚可使用年限较短者提取折旧，在下次装修时，固定资产装修有账面价值，则转入营业外支出 |
| 10 | 固定资产减值 | 对可收回金额进行估计 | 可收回金额是比较公允价值减处置费用后净额与固定资产未来现金流量的现值较高者，固定资产减值一旦确认，在以后期间不得转回。如果无法确定公允价值，则以未来现金流量现值为准，减值后按调整后的账面价值确认折旧 | 在这里是比较哪个高，根据谨慎性原则为什么不是比较熟低呢？计提减值准备的科目：借方资产减值损失，贷方固定资产减值准备。苏苏回答因为这是考虑继续持有和立即出售两条路，毕竟要从人性的合理性考虑，肯定会选一个高的 |
| 11 | 固定资产处置 | 通过“固定资产清理”目 | 将账面价值、累计折旧、减值准备转出，交纳的税借方也入固定资产清理，最后结入营业外收支 | 固定资产盘盈入以前年度损益调整，盘亏入待处理财产损益 |
| 12 | 固定资产清查 | 盘盈入以前年度损益调整 | 盘亏先入待处理财产损益，经有关部门审批后入营业外支出，如果年末还未经审批，先调账，日后批准金额不一致按会计差错进行更正 | |
| 13 | 无形资产 | 没有实物形态、可辩认非货币性资产 | 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权 | 特征：无实体性、长期性、不确定性、可辨认性 |
| 14 | 无形资产取得 | 费用化与资本化 | 研究阶段费用化，期末转入管理费用； | 开发阶段可能资本化，也可能费用化。资本化转入无形资产，无法区别则费用化转入管理费用 |
| 15 | 无形资产摊销期限 | 按规定年限摊销，如果合同及法律都规定有效年限，则以较短者为上限 | 使用年限有限的无形资产摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销（不摊销是不是也是进行减值测试呀？） | 当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销（与固定资产折旧不一样） |
| 16 | 无形资产减值 | 也是对可收回金额估计 | 可收回金额是比较公允价值减处置费用后净额与无形资产未来现金流量的现值较高者，减值后按调整后的账面价值确认折旧 | 无形资产减值准备一经确认，不得转回（只有四个能转回，其余都不能转） |
| 17 | 无形资产出售 | 入营业外收支--处置非流动资产利得（损失） | 借：银行存款、累计摊销、无形减值，贷：无形资产，应交税费-营业税 营业外收入 | |
| 18 | 商誉 | 非同一控制下企业合并，购买方合并成本大于可辨认资产公允价值份额的差额 | 商誉期末计价：在企业持续经营期间不进行摊销，但是年末对商誉进行减值测试， | 借：资产减值损失，贷：商誉减值准备，减值一经确认，在以后不得转回 |
| 19 | 长期应收款 | 融资租赁租出资产、分期收款销售商品 | ||
| 20 | 长期待摊费用 | 开办费、经营租入资产改良支出 | ||
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