审计师《企业财务管理》考点：业务循环综述

　　业务循环综述

　　典型采购与付款循环的主要过程：

　　1、处理请购单;2、编制订购单;3、验收商品和业务;4、确认债务;

　　业务循环中的主要文件

　　1、请购单;2、订购单;3、订货合同;4、验收单;5、卖方发票;6、退货或折让通知单;7、付款凭单;8、支票;9、采购日记账;10、现金和银行存款日记账;11、采购材料明细账和总账;12、原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账;13、应付账款明细账和总账;14、应付票据明细账和总账;15、预付账款明细账和总账;16、卖方对账单。

　　业务循环内部控制测评

　　测评步骤：

　　1、了解并描述该循环的内部控制

　　2、检查不相容职责的划分

　　(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责

　　(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员

　　(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　【例题5】(2007中)审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：( )。

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　【答案】AE

　　3、测试制度执行情况——发票制度、发货制度、结算制度

　　4、审查销售合同

　　5、观察对帐单是否按期寄出

　　6、审查有关凭证上内部核查的标记

　　7、抽查账龄分析表

　　8、审查销货折扣与收款的合理性

　　9、审核坏帐损失的帐簿记录及相应的手续

　　10、评价该循环内部控制

　　【例题6】(2005中)审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：( )。

　　A.发函询证应收账款

　　B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

　　C.实观察不相容职务划分情况

　　D.审查销售发票是否经过授权批准

　　E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

　　【答案】BCD