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审计专业相关知识企业财务管理 第五章 营运资本管理 易错知识点 | |||
| 1 | 资产组合策略 | 适中的资产组合策略 | 对流动资产持有规模的安排，保证正常的情况下，适当留一定的保险储备 |
| 2 | 保守的资产组合 | 保证正常资金需要量和正常保险储备量的基础上，再加上一部分额外的储备量 | |
| 3 | 冒险的资产组合 | 只安排正常需要量，不安排或少安排很少的保险储备量 | |
| 4 | 筹资组合策略 | 配合型融资政策 | 临时性资产用临时性负债筹集，对永久性资产运用长期负债、自发性负债和股权资本筹集 |
| 5 | 激进型融资政策 | 临时性负债不但融通临时性流动资产的资本需要，还解决部分永久性资产的资本需要。收益性和风险性较高 | |
| 6 | 稳健型融资政策 | 临时性负债只融通部分临时性资产需要，另一部分由长期负债为资本来源。风险和收益较低 | |
| 7 | 流动资产管理 | 现金持有的目的 | 交易性需要、预防性需要、投机性需要 |
| 8 | 现金管理的目标 | 在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证正常经营及偿债的前提下将现金余额降低到最低水平 | |
| 9 | 现金支出的内部控制 | ||
| 10 | 现金集中管理制度 | 四种模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式 | |
| 11 | 应收账款管理 | 应收账款机会成本 | 机会成本有3个公式需要记住：应收账款机会成本=应收账款占用资金*资金成本率=（应收账款平均余额*变动成本率）*资金成本率=（日销售额*平均收账期*变动成本率）*资金成本率。日销售额=全年赊销收入/360 |
| 12 | 影响应收账款机会成本的指标 | 平均收账期。对应收账款机会成本有些疑问，资金成本率和变动成本率都是怎么来的？应收账款平均余额不是简单相加除以2，而是日销售额*平均收账期。 | |
| 13 | 应收账款管理成本 | 调查顾客信用、收集信息、账簿记录费用、收账费用等 | |
| 14 | 应收账款坏账成本 | 坏账成本=赊销收入*估计坏账百分比 | |
| 15 | 信用政策 | 包括信用标准（5C系统）、信用条件、收账政策（收账成本越大坏账损失越小但不是线性关系） | |
| 16 | 信用条件中的财务评价，注意平均收账期的计算（如2/10，1/30，n/45就应按各自占的比例*信用期限后相加）、应收账款平均余额计算（年赊销收入/360*平均收账期，是赊销收入不是全部收入） | ||
| 17 | 存货管理 | 进货成本 | 由存货进价（采购成本）和进货费用（订货成本）构成。进货费用又分为变动部分（经济批量决策的相关成本如差费电话费等）和固定部分（决策无关成本如专设采购机构基本开支）。这里涉及的是进货费用 |
| 18 | 储存成本 | 分为变动储存成本（决策相关成本如存货资金占用费残损霉变损失）和固定储存成本（决策无关成本如仓库折旧费仓库人员工资每月固定不变）。 | |
| 19 | 经济订货批量 | 储存成本和进货费用总和的最低采购批量。两者关系是相反的，存货控制的目的就是找这两种成本合计数量最低的订购批量。全年订货成本=全年储存成本，公式：AF/Q=CQ/2。记住全年储存成本=每件年储存成本*平均库存量（C*Q/2）（A全年需要量，Q经济订货批量每批订货量，F每批订货成本，C每件年储存成本）很容易推导出Q=*** | |
| 20 | 公式记混时用上面推导。经济订货批量算出后，计算最佳订货批数用全年总量/订货批量。 | ||
| 21 | 经济订货批量平均占用资金 | 平均库存量=每批订货数量/2，平均占用资金=平均库存量*材料单价 | |
| 22 | 流动负债管理--1、短期银行借款 | 信用借款 | 是不利用抵押品而公凭自身信用获得的银行短期借款。包括临时借款和周转性信贷。周转性信贷的特点是核定最高借款限额，只要协议期企业借款总额不超过，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求，按协定贷款限额未使用的部分付给银行承诺费。还有一个补偿性余额即最低存款额规定，这实际上是提高了借款的实际利率。实际利率=全部借款数*利率/实际借款数 |
| 23 | 担保借款 | 包括保证借款、抵押借款和质押借款。保证借款担保必须是第三人，抵押和质押可以是借款人或第三人的动产或权利和质押物。 | |
| 24 | 票据贴现 | 将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行扣除贴现利息将余款支付给收款人 | |
| 25 | 2、商业信用 | 购销中延期付款或预收货款形成的借贷关系，属免费的自然筹资 | 包括应付账款、应付票据和预收货款形式。商业信用筹资主要体现在应付账款上，筹资大小取决于1信用额度、2付款的最迟期限、3现金折扣期、4现金折扣率 |
| 26 | 放弃折扣成本率（换算成年成本率） | 计算放弃折扣成本率与银行利率相比较，如果放弃折扣成本率大，则说明放弃折扣代价较大，对企业不利。公式比较难记=现金折扣率/（1-现金折扣率）*360/（信用期-折扣期）*100%。可以理解为：好处/付出的成本/好处的天数*360天也就是每天的好处*360天 | |
| 27 | 3、短期融资券 | 又叫商业票据、短期债券 | 是一种新兴的短期资金筹集方式。发行条件限制，发行额度、期限与利率规定，发行方式、优点缺点。 |
| 28 | 最长365天，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%。优点是成本低，筹资金额大，缺点是期限短，筹资风险大。 | ||
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