初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（三）

　　[真题/单选/2014]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　　)。

　　A.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师审计工作底稿

　　D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

　　[答案]C

　　[真题/单选/2016]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　[答案]B

　　[真题/多选/2018B]下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有(　　)。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.客观因素导致审计范围受到限制

　　C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D.管理层对审计范围施加限制

　　[答案]AC

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　　[真题/多选/2016]

　　下列各项中，属于具体审计计划的活动的有( )。

　　A.确定重要性

　　B.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　C.确定风险评估程序的性质，时间安排和范围

　　D.确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围

　　[答案]CD

　　[解析]A、B分别是制定总体审计策略的审计方向和审计资源时需要考虑的内容，不属于具体审计计划的活动。

　　[真题/单选/2015]

　　下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。

　　A.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　B.具体审计计划的核 心是确定审计的范围和审计方案

　　C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序前完成

　　D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　[答案]D

　　[真题/单选/2014]

　　注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是(　　)。

　　A.被审计单位的性质[3/5]

　　B.以前年度审计调整的金额[整体重要性不考虑以前年度]

　　C.基准的相对波动性[5/5]

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目[2/5]

　　[答案]B

　　[真题/单选/2016]下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　[答案]D

　　[真题/单选/2018B]下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是(　　)。

　　A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

　　B.注册会计师首次接受委托

　　C.被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.被审计单位管理层能力欠缺

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD适用较低的百分比来确定实际执行的重要性。

　　[真题/单选/2017]下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是(　　)。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　C.以前年度审计调整较少

　　D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　[答案]C

　　[解析]采用较高的百分比确定实际执行的重要性是在出现对审计“利好”的情形时采用的一种宽松措施。这些“利好”情形包括：连续审计项目，以前年度审计调整较少(C);项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等;以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　[真题/多选/2018B][运用实际执行的重要性]下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有(　　)。

　　A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额

　　B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序

　　C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报

　　D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

　　[答案]ABC

　　[解析]D：确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大时，应当依据计划的重要性而非实际执行的重要性。

　　[真题/单选/2018B]下列有关明显微小错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师无需累积明显微小的错报

　　B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报

　　C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报

　　D.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小错报

　　[答案]B

　　[解析]明显微小的错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响，但并不意味着财务报表整体不存在其他重大错报。

　　[真题/多选/2018A]下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有(　　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

　　B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

　　C.重大错报风险的评估结果

　　D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

　　[答案]ACD

　　[解析]B是确定计划的重要性时应当考虑的因素。

　　[真题/单选/2016]下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　　)。

　　A.重大错报风险的评估结果[2]

　　B.以前年度审计中识别出的错报[1]

　　C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望[3]

　　[答案]C

　　[真题/多选/2017]下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有(　　)。

　　A.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平

　　B.实际执行的重要性

　　C.明显微小错报的临界值

　　D.财务报表整体的重要性

　　[答案]ABC

　　[解析]财务报表整体的重要性与认定层次的重要性统称为计划的重要性。“整体的”重要性水平只能有一个，否则不符合“整体”的含义(不选D)，认定层次的重要性是根据具体情况确定的，可能没有，可能有多个(选A)。实际执行的重要性与计划的重要性相对应，至少有一个，也可能有多个(选B)。明显微小错报的临界值通常只有一个，有时也可能有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值(选C)。