2022初级审计师考试《审计理论与实务》备考试题（十二）

1[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的程序有()。

A.将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较

B.将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较

C.将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较

D.分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况

[答案]ABC

[解析]应收账款“总体”合理性也就意味着是对“全部”应收账款的分析，而不是“前五大客户”应收账款分析。

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2[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员认为该公司的内部控制不合理有()。

A.由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字

B.信用赊销由销售部门经理审批

C.仓库人员发出货物后，根据出货库登记仓库物资登记簿

D.收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录

[答案]ABD

[解析]A寄送对账单与收款业务、记账业务相互独立;B信用赊销由销售部门以外的单独部门审批;D坏账注销完后，要做备查簿

3[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员的做法，恰当的是()。

A.从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年

B.从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录

C.审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额

D.检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致

[答案]BC

[解析]A检查真实性，D是检查计价正确性

4[.不定项选择题](二)某企业本年1月份共发生的经济业务如下：(1)企业销售A产品200000元，销售成本120000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。(2)用银行存款支付本月贷款利息费用3000元;(3)用银行存款支付管理部门活动经费20000元。(4)期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。

A.实物控制

B.职责分工控制

C.独立检查

D.凭证与记录控制

[答案]B

[解析]出纳负责等级现金日记账，不能负责核对现金日记账和总账是否不一致。

5[.不定项选择题](二)某企业本年1月份共发生的经济业务如下：(1)企业销售A产品200000元，销售成本120000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。(2)用银行存款支付本月贷款利息费用3000元;(3)用银行存款支付管理部门活动经费20000元。(4)期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。

A.实物控制

B.职责分工控制

C.独立检查

D.凭证与记录控制

[答案]B

[解析]出纳负责等级现金日记账，不能负责核对现金日记账和总账是否不一致。

6[.不定项选择题](二)某企业本年1月份共发生的经济业务如下：(1)企业销售A产品200000元，销售成本120000元，企业开出发票账单，货已发出，销售货款尚未收到。(2)用银行存款支付本月贷款利息费用3000元;(3)用银行存款支付管理部门活动经费20000元。(4)期末税率25%，按净利润提取10%的盈余公积金。“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。

A.职责分工控制

B.业务授权控制

C.独立检查

D.实物控制

[答案]D

[解析]实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

7[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为()。

A.采购部门根据生产计划编制采购计划

B.现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

C.采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收

D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

[答案]ABC

[解析]A采购计划是由物资需求部门编制的B现金收款人员不能负责会计记录C验收人员要独立于其他部门

8[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为()。

A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持

B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

C.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

D.复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期

[答案]D

[解析]选项ABC属于控制测试程序。

9[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，被审计单位正确的处理是()。

A.不进行调账

B.做为营业外收入处理

C.做为营业外支出处理

D.该做收入应缴纳企业所得税

[答案]BD

[解析]因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额

10[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，被审计单位正确的处理是()。

A.不进行调账

B.做为营业外收入处理

C.做为营业外支出处理

D.该做收入应缴纳企业所得税

[答案]BD

[解析]因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额