2022初级审计师考试《审计理论与实务》备考试题（九）

　　1[.多选题]下列有关审计种类的表述，正确的有()。

　　A.按审查范围划分可以分为全部审计和局部审计

　　B.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计

　　C.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标

　　D.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计

　　E.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，局部审计不等于抽样审计，局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行的审计，抽样审计是对部分会计资料进行检查，两者不能等同。选项E，授权审计要求双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系，对于没有隶属关系的审计机关之间的委托属于委托审计。

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　　2[.多选题]下列有关审计的表述，不正确的有()。

　　A.委托审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系

　　B.没有隶属关系的审计机关之间的委托，属于授权审计

　　C.初次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处

　　D.事前审计较事后审计的监督作用更强

　　E.财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计

　　[答案]ABCD

　　[解析]A：授权审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系。B：没有隶属关系的审计机关之间的委托审计属于委托审计。C：再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处。D：事后审计较事前审计的监督作用更强。

　　3[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：

　　A.产品单位成本低于行业平均水平

　　B.产品销量处于行业较低水平

　　C.产品产量处于行业较高水平

　　D.产品售价高于行业平均水平

　　[答案]AD

　　[解析]毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的产量和销量变化不影响毛利率。

　　4[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

　　A.向债务单位函证该笔应收账款

　　B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

　　C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

　　D.要求被审计单位全额计提坏账准备

　　[答案]AB

　　[解析]证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。

　　5[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：