2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（十四）

　　1[.多选题]随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有()。

　　A.不恰当的人工干预风险

　　B.数据丢失风险或数据无法访问风险

　　C.系统操作不熟练的风险

　　D.数据信息非授权访问的风险

　　E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险

　　[答案]ABDE

　　[解析]信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：①信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据;②安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险;③数据丢失风险或数据无法访问风险;④不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。

　　2[.多选题]根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有()。

　　A.业务的批准与执行

　　B.业务的执行与记录

　　C.现金日记账与银行存款日记账的记录

　　D.资产的保管与记账

　　E.计算机信息系统的开发与运用

　　[答案]ABDE

　　[解析]职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工;②业务的执行与记录相分工;③各种会计责任之间相分工;④资产的保管与会计相分工;⑤资产的保管与账实核对相分工;⑥计算机信息系统(CIS)部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。

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　　3[.多选题]下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有()。

　　A.做出合理的会计估计

　　B.选择和运用恰当的会计政策

　　C.设计并执行必要的内部控制

　　D.使财务报表不存在重大错报

　　E.对财务报表的公允表达发表意见

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理层对财务报表的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;②评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项(如适用)。对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。E项属于审计人员的责任。

　　4[.多选题]下列各项中属于审计机关审计处理措施的有()。

　　A.警告

　　B.罚款

　　C.责令限期缴纳应当上缴的款项

　　D.责令限期退还被侵占的国有资产

　　E.责令限期退还违法所得

　　[答案]CDE

　　[解析]根据审计法的规定，对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项;②责令限期退还被侵占的国有资产;③责令限期退还违法所得;④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;⑤其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。

　　5[.多选题]根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有()。

　　A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果

　　B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果

　　C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果

　　D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意

　　E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密

　　[答案]BCE

　　[解析]A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计机关的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，将审计移送处理书送达有关主管机关，最后审计机关才能依照有关规定向社会公告审计机关的审计报告;D项，审计机关向社会公布审计结果应经政府首长或上一级审计机关同意，并应依法保守国家秘密。

　　6[.多选题]审计处理的种类包括()。

　　A.责令限期退还被侵占的国有资产

　　B.责令限期上缴应当上缴的财政收入

　　C.没收违法所得

　　D.责令调整有关会计账目

　　E.通报批评

　　[答案]ABD

　　[解析]根据审计法的规定，对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项;②责令限期退还被侵占的国有资产;③责令限期退还违法所得;④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;⑤其他处理措施。

　　7[.多选题]国家审计报告的内容包括()。

　　A.审计依据

　　B.被审计单位基本情况

　　C.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况

　　D.审计评价意见

　　E.实施审计所运用的详细方法

　　[答案]ABCD

　　[解析]国家审计报告的内容主要包括：①审计依据;②实施审计的基本情况;③被审计单位基本情况;④审计评价意见;⑤以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况;⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准;⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;⑧针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

　　8[.多选题]在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的()。

　　A.真实性

　　B.合法性

　　C.一贯性

　　D.效益性

　　E.及时性

　　[答案]ABD

　　[解析]国家审计报告的内容包括审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见：①真实性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，以及有关经济活动的信息与实际情况符合的程度;②合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况;③效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支，以及有关经济活动的经济效益、社会效益和环境效益。

　　9[.多选题]下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有()。

　　A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告

　　B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束

　　C.反映的是审计机关的初步意见

　　D.应当送达被审计单位

　　E.是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书

　　[答案]DE

　　[解析]A项，审计组的审计报告是由审计组提出并以审计机关名义征求被审计对象意见的审计报告，审计机关的审计报告是由审计机关按照规定程序对前者进行审议后提出的审计报告;B项，审计报告标志着整体审计工作的结束;C项，审计机关的审计报告反映的是审计机关的最终意见。

　　10[.多选题]下列关于审计报告的说法中正确的有()。

　　A.审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据

　　B.审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体

　　C.内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到经济鉴证的作用

　　D.审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源

　　E.国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

　　[答案]ABDE

　　[解析]审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人员承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体;②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据;③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源;④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用;⑤审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。C项，起到经济鉴证作用的是国家审计报告和社会审计报告，内部审计报告不具有经济鉴证作用。