2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（十三）

　　1[.多选题]下列内部控制措施中，属于预防式控制的有()。

　　A.会计与出纳岗位分离

　　B.授权审批

　　C.会计记录核对

　　D.实物盘点

　　E.职责分工

　　[答案]ABE

　　[解析]预防式控制是为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。CD两项属于察觉式控制。

　　2[.多选题]审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有()。

　　A.出具有关内部控制的审计意见

　　B.确定审计组人员的构成

　　C.评价被审计单位的控制风险水平

　　D.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法

　　E.提出改进内部控制的建议

　　[答案]DE

　　[解析]对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法;②提出改进内部控制的建议。

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　　3[.多选题]下列各项中，属于内部控制要素的有()。

　　A.控制环境

　　B.风险管理

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　E.对控制的监督

　　[答案]ACDE

　　[解析]内部控制的要素包括：①控制环境;②风险评估;③控制活动;④信息与沟通;⑤对控制的监督。

　　4[.多选题]利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有()。

　　A.缺少内部控制的重要业务领域

　　B.缺少内部控制的不重要业务领域

　　C.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

　　D.内部控制没有发挥作用的领域

　　E.内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域

　　[答案]ACD

　　[解析]通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：①缺少内部控制的重要业务领域;②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域;③内部控制没有发挥作用的领域。

　　5[.多选题]下面属于文字说明法特点的是()。

　　A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

　　B.使用范围广泛

　　C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

　　E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

　　[答案]ABCE

　　[解析]文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述;②使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：①难以用简明的语言描述内部控制系统的细节;②对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价;③文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。

　　6[.多选题]下列有关信息技术对内部控制影响的说法中，正确的有()。

　　A.信息技术对内部控制没影响

　　B.信息技术给内部控制带来了积极影响和特定风险

　　C.人为干预或绕过自动控制是信息技术条件下内部控制风险表现之一

　　D.信息技术使内部控制更加有效

　　E.审计人员在审计过程中必须评估信息技术对内部控制的影响

　　[答案]BCDE

　　[解析]随着现代信息技术的飞速发展，传统的人工控制越来越多地被自动控制所取代。被审计单位采用信息系统处理业务，能够有效处理大流量交易和数据，不仅提高了信息的及时性、准确性，使信息获取变得更加便捷，而且提高了管理层对于业务活动和经营管理的监督能力。信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险。A项，信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。如果被审计单位完全采用人工控制，则信息技术对内部控制没有影响，否则，信息技术对内控控制会产生影响。

　　7[.多选题]在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求()。

　　A.凭证种类要齐全

　　B.凭证内容要完整

　　C.凭证要预先连续编号

　　D.所有凭证都要由会计人员填制

　　E.重要凭证要由专人负责保管

　　[答案]ABCE

　　[解析]建立严格的凭证制度，其内容包括：①凭证种类要齐全;②凭证内容要完整;③凭证要预先连续编号;④空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。

　　8[.多选题]审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有()。

　　A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

　　B.询问管理人员和其他有关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.向有关第三方进行函证

　　E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　[答案]BCE

　　[解析]审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：①询问被审计单位的管理人员和其他有关人员;②查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录;③观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况;④追踪有关业务的处理过程。

　　9[.多选题]审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括()。

　　A.健全性评价

　　B.合理性评价

　　C.合法性评价

　　D.有效性评价

　　E.真实性评价

　　[答案]AB

　　[解析]审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。

　　10[.多选题]下列各项中，属于信息与沟通要素内容的有()。

　　A.会计系统

　　B.信息系统

　　C.传导机制

　　D.内部审计

　　E.业务授权

　　[答案]ABC

　　[解析]信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。D项属于对控制的监督;E项属于控制活动的内容。