2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（十二）

　　1[.多选题]运用检查方法时的注意事项有()。

　　A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性

　　B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定

　　C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽

　　D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在

　　E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证

　　[答案]ABC

　　[解析]检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：①是否存在涂改或伪造现象，关注真实性;②记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定;③各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。

　　2[.多选题]以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有()。

　　A.原始凭证的计算

　　B.记账凭证的计算

　　C.账簿的计算

　　D.报表的计算

　　E.核实往来账目

　　[答案]ABCD

　　[解析]重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：①原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等;②记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等;③账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等;④报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等;⑤其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。

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　　3[.多选题]下列关于审计取证方法的说法中，正确的有()。

　　A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法

　　B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法

　　C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用

　　E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法

　　[答案]ABCE

　　[解析]D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。

　　4[.多选题]内部控制测试的方法有()。

　　A.检查文件资料

　　B.询问

　　C.现场观察

　　D.重复执行

　　E.评估

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计人员可以通过检查、询问、观察、重复操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。

　　5[.多选题]对内部控制进行初步评价的内容有()。

　　A.健全性评价

　　B.真实性评价

　　C.合理性评价

　　D.合法性评价

　　E.有效性评价

　　[答案]AC

　　[解析]审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：①评估对内部控制的依赖程度;②确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。

　　6[.多选题]下列属于流程图法特点的是()。

　　A.使用范围广泛

　　B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

　　D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化作出修改

　　[答案]CDE

　　[解析]流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。流程图法的缺点包括：①由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解;②绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。

　　7[.多选题]下列对内部控制作用的论述正确的有()。

　　A.保护财产物资的安全和完整

　　B.保证会计信息的真实可靠

　　C.促进遵守国家法律法规

　　D.提高审计人员的工作效率

　　E.通过内部控制测试来代替实质性程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用;②保证会计及其他信息资料的真实可靠;③促进工作效率的提高和经营目标的实现;④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。

　　8[.多选题]下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有()。

　　A.管理当局的经营风格

　　B.员工的素质

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　E.董事会及其所属审计委员会

　　[答案]ABE

　　[解析]内部控制环境要素的内容包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。CD两项，属于内部控制中的控制活动要素。

　　9[.多选题]以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有()。

　　A.缺少内部控制的重要业务领域

　　B.内部控制设置健全、运行有效的业务领域

　　C.内部控制没有发挥作用的领域

　　D.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

　　E.内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域

　　[答案]ACD

　　[解析]确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域;②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域;③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴;E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试。

　　10[.多选题]在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有()。

　　A.内部控制设置极不健全

　　B.相关内部控制完全失效

　　C.难以对内部控制的有效性做出评价

　　D.不打算进行内部控制测试

　　E.内部控制比较健全有效

　　[答案]ABCD

　　[解析]E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。