2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（十）

　　1[.多选题]下列各项中可以作为审计标准的是()。

　　A.增值税暂行条例

　　B.会计报表

　　C.会计准则和财务通则

　　D.国际惯例和条约

　　E.法律、法规和规章制度

　　[答案]ACDE

　　[解析]审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。

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　　2[.多选题]衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是()。

　　A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律

　　B.国家行政机关制定的法令、条例、规定

　　C.企业制订的生产经营计划

　　D.企业制定的材料消耗定额、工时定额

　　E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度

　　[答案]ABE

　　[解析]在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性;CD两项反映的是效益性。

　　3[.多选题]审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有()。

　　A.风险因素

　　B.成本效益因素

　　C.重要性因素

　　D.领导的偏好

　　E.被审计单位的态度

　　[答案]ABC

　　[解析]影响审计证据决策的因素包括：①风险因素;②成本效益因素;③重要性因素。

　　4[.多选题]下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有()。

　　A.对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况

　　B.被审计单位承诺情况

　　C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论

　　D.审理机构对审计项目的审理情况和意见

　　E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响

　　[答案]BCDE

　　[解析]按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：①对被审计单位及其相关情况的调查了解情况;②对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况;③确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。

　　5[.多选题]审计证据的作用是()。

　　A.判断被审计事项是非、优劣的标准

　　B.考核审计人员业绩的依据

　　C.作出审计决定的基础

　　D.联结审计工作的纽带

　　E.评价审计事项的事实依据

　　[答案]CE

　　[解析]审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据;②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

　　6[.多选题]下列有关审计证据的表述中，正确的有()。

　　A.工程质量的鉴定证明属于书面证据

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.被审计单位管理人员的素质属于环境证据

　　D.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　E.对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据

　　[答案]ABCD

　　[解析]E项，期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款要向银行进行函证。

　　7[.多选题]下列关于审计证据的说法表述正确的有()。

　　A.审计证据是评价审计事项的事实根据

　　B.审计工作的质量取决于审计证据的质量

　　C.审计证据是行政诉讼的佐证资料

　　D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功

　　E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持

　　[答案]ABDE

　　[解析]审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据;②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。

　　8[.多选题]下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是()。

　　A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料

　　B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表

　　C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表

　　D.审计人员取得的被审计单位租赁合同

　　E.审计人员复制的被审计单位的销售发票

　　[答案]BC

　　[解析]亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据，审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计算表、分析表等而取得的审计证据。

　　9[.多选题]下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有()。

　　A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量

　　B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪

　　C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实

　　D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据

　　E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠

　　[答案]ABCE

　　[解析]D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。

　　10[.多选题]风险基础审计模式下审计风险取决于()。

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.重大错报风险

　　D.检查风险

　　E.制度风险

　　[答案]CD

　　[解析]审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。