2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（九）

　　1[.多选题]下列有关审计目标定义和作用表述正确的有()。

　　A.是审计的方向，在审计项目的计划和实施阶段起到指导作用

　　B.由审计机构和审计人员决定

　　C.是审计行为的出发点

　　D.是审计目的的具体化

　　E.可以划分为总体审计目标和具体审计目标

　　[答案]CDE

　　[解析]A项，审计目标对审计全过程产生影响。B项，审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化，CD两项正确。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标，E项正确。

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　　2[.多选题]下列属于国家审计报告阶段应做的工作有()。

　　A.审计工作底稿

　　B.对财务报表各项目实施实质性测试

　　C.审计报告

　　D.对审计报告进行复核与审定

　　E.审计决定

　　[答案]CDE

　　[解析]AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;②公布审计结果;③检查审计整改情况。

　　3[.多选题]下列审计证据属于书面证据的有()。

　　A.被审计单位的地理环境

　　B.被审计单位的账簿

　　C.被审计单位的采购合同

　　D.被审计单位的支票存根

　　E.被审计单位的库存现金

　　[答案]BCD

　　[解析]书面证据是指以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的证据，例如凭证、账簿、报表、其他核算资料、信件以及有关人员出具的书面证明等。A项属于环境证据，E项属于实物证据。

　　4[.多选题]以下各项中属于鉴定和勘验证据的是()。

　　A.审计人员进行函询时的往来信件

　　B.对某些书面资料字迹的鉴定

　　C.经济业务发生时现场的录像带

　　D.被审计单位的内部控制情况

　　E.产品或工程质量鉴定证明

　　[答案]BE

　　[解析]鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。

　　5[.多选题]下列关于实物证据的说法中，正确的是()。

　　A.实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据

　　B.实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等

　　C.实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得，用以确定实物资产的存在性

　　D.实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力

　　E.实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类

　　[答案]ABD

　　[解析]C项，实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得;E项，实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。

　　6[.多选题]按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为()。

　　A.法律、法规和规章制度

　　B.内部制定审计标准

　　C.外部制定审计标准

　　D.预算、计划、合同

　　E.业务规范、技术经济标准

　　[答案]ADE

　　[解析]按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：①法律、法规;②规章制度;③预算、计划、合同;④业务规范和技术经济标准。

　　7[.多选题]下列各项中属于业务类审计工作底稿的有()。

　　A.应收账款账龄分析表

　　B.审计通知书

　　C.内部控制调查表

　　D.银行存款函证回函

　　E.审计工作方案

　　[答案]ACD

　　[解析]审计工作底稿按类别划分为：①综合类工作底稿;②业务类工作底稿;③备查类工作底稿。业务类审计工作底稿是指在审计实施阶段，对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。BE两项，属于综合类审计工作底稿。

　　8[.多选题]下列关于审计工作底稿的说法中正确的有()。

　　A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料

　　B.只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档

　　C.编写审计工作底稿应内容完整

　　D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号

　　E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核

　　[答案]ACD

　　[解析]B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档;E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。

　　9[.多选题]审计证据的相关性是指()。

　　A.审计证据与被审计单位的内在联系程度

　　B.审计证据与被审计人的内在联系程度

　　C.审计证据与审计计划的内在联系程度

　　D.审计证据与审计目标的内在联系程度

　　E.审计证据与其他审计证据的内在联系程度

　　[答案]DE

　　[解析]相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。

　　10[.多选题]下列各项中，通常可以作为审计标准的有()。

　　A.国家审计准则

　　B.业务规范、技术经济标准

　　C.预算、计划、合同

　　D.国家法律法规

　　E.国家有关方针政策

　　[答案]BCDE

　　[解析]按审计标准的来源分类：①内部制定的审计标准;②外部制定的审计标准(国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度，下达的通知等)。按审计标准的性质和内容分类：①法律、法规;②规章制度;③预算、计划、合同，业务规范;④技术经济标准。