2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（八）

　　1[.多选题]以下关于审计项目计划的说法中，错误的是()。

　　A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成

　　B.审计项目计划由文字和表格两部分构成

　　C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核 心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作

　　D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务

　　E.为了使审计项目计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况及其结果的统计制度

　　[答案]DE

　　[解析]D项，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更;E项，审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。

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　　2[.多选题]下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。

　　A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

　　B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

　　C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

　　D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

　　E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

　　[答案]ACD

　　[解析]B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。

　　3[.多选题]财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括()。

　　A.权利和义务

　　B.效益性

　　C.计价和分摊

　　D.完整性

　　E.公允性

　　[答案]ACD

　　[解析]与期末账户余额相关的审计目标包括：①存在;②权利和义务;③完整性;④计价和分摊。

　　4[.多选题]管理层对财务报表的认定可以归成的类别有()。

　　A.与期初账户余额相关的认定

　　B.与期末账户余额相关的认定

　　C.与本期发生额相关的认定

　　D.与报表列报和披露相关的认定

　　E.与各类业务相关的认定

　　[答案]BDE

　　[解析]管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易和事项相关的认定;②与期末账户余额相关的认定;③与列报和披露相关的认定。

　　5[.多选题]下列属于社会审计准备阶段的内容的有()。

　　A.了解被审计单位的基本情况

　　B.复核审计工作底稿

　　C.签订审计业务约定书

　　D.编制审计方案

　　E.进行内部控制测试

　　[答案]ACD

　　[解析]社会审计准备阶段的内容包括：①初步业务活动;②制定总体审计策略;③制定具体审计计划。B项属于社会审计终结阶段的内容，E项属于社会审计实施阶段的内容。

　　6[.多选题]国家审计的审计程序的阶段包括()。

　　A.制定审计项目计划阶段

　　B.审计计划阶段

　　C.审计实施阶段

　　D.审计报告阶段

　　E.审计审查阶段

　　[答案]BCD

　　[解析]国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《人民共和国审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。

　　7[.多选题]应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有()。

　　A.审计组组长

　　B.审计目标

　　C.审计人员数量

　　D.审计人员分工

　　E.现场审计结束时间

　　[答案]ABE

　　[解析]审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。

　　8[.多选题]下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是()。

　　A.本年度审计项目安排的依据和指导思想

　　B.完成审计项目的时间要求和责任单位

　　C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区

　　D.上年度审计计划完成情况

　　E.完成计划的主要措施

　　[答案]BC

　　[解析]审计项目计划由文字和表格两部分组成。文字部分的内容包括：①上年度审计项目计划完成情况;②本年度审计项目安排的依据和指导思想;③审计目的;④完成计划的主要措施。表格部分的内容包括：①审计项目名称、类别、级别和数量;②完成审计项目的时间要求和责任单位;③被审计单位名称及其主管部门和所在地区。BC两项属于表格部分。

　　9[.多选题]审计人员判断可能存在的重大违法行为可以通过关注的情形有()。

　　A.公众和媒体的反映和报道

　　B.群众举报

　　C.被审计单位内部控制缺陷

　　D.财务数据的异常变化

　　E.有关部门提供的线索

　　[答案]ABDE

　　[解析]判断可能存在的重大违法行为应关注的5种情况：①具体经济活动中存在的异常事项;②财务和非财务数据中反映出的异常变化;③有关部门提供的线索和群众举报;④公众、媒体的反映和报道;⑤其他情况。

　　10[.多选题]在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括()。

　　A.出具审计报告

　　B.与管理层和治理层沟通

　　C.发表审计意见

　　D.发现违法问题

　　E.提高经济效益

　　[答案]ABC

　　[解析]根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。