2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（七）

　　1[.多选题]下列各项，对我国国家审计准则适用范围表述正确的有()。

　　A.各级审计机关

　　B.国家审计人员

　　C.国家审计人员执行的审计业务

　　D.国家审计人员执行的专项审计调查业务

　　E.国家审计人员配合有关部门查处案件

　　[答案]ABCD

　　[解析]《人民共和国国家审计准则》总则第四条规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

　　2[.多选题]下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有()。

　　A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

　　B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

　　C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范

　　D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

　　E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

　　[答案]ADE

　　[解析]B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。

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　　3[.多选题]下列关于审计准则的说法中，正确的有()。

　　A.审计准则是评价审计质量的重要依据

　　B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

　　C.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性

　　D.审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确

　　E.审计准则体现了一个国家的审计理论水平

　　[答案]ABCE

　　[解析]D项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计结论是否客观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计。

　　4[.多选题]最高审计机关国际审计准则包括()。

　　A.《利马宣言》

　　B.《墨西哥宣言》

　　C.《罗马宣言》

　　D.《财务审计基本准则》

　　E.《绩效审计基本准则》

　　[答案]ABDE

　　[解析]最高审计机关国际审计准则体系分为四个层次：①根本准则，主要包括《利马宣言》;②最高审计机关履行职能的前提，包括《墨西哥宣言》、关于最高审计机关独立性的指南与最 佳实务、最高审计机关的价值与裨益、关于透明度与问责的原则，以及关于透明原则的最 佳实务、道德准则、审计质量控制等;③基本审计准则，包括《公共部门审计基本准则》《财务审计基本准则》《绩效审计基本准则》《合规审计基本准则》等一系列规范;④审计指南，分为一般审计指南和特别审计指南，包括《财务审计指南》《绩效审计指南》《合规审计指南》和特别领域审计指南等各类具体业务指南。

　　5[.多选题]审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。

　　A.审计质量责任

　　B.审计组织内部管理

　　C.审计人力资源

　　D.审计业务执行

　　E.被审计单位内部控制

　　[答案]ACD

　　[解析]审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：①审计质量责任;②审计职业道德;③审计人力资源;④审计业务执行;⑤审计质量监控。

　　6[.多选题]属于我国审计质量控制措施的有()。

　　A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部门

　　B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

　　C.对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量

　　D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

　　E.对审计报告、审计决定进行复核

　　[答案]ACE

　　[解析]我国审计质量控制措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制;CE两项属于对审计作业过程的控制。

　　7[.多选题]下列各项，属于我国内部审计准则体系的有()。

　　A.内部审计基本准则

　　B.内部审计具体准则

　　C.内部审计人员职业道德规范

　　D.独立审计准则

　　E.通用审计准则

　　[答案]ABC

　　[解析]中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。

　　8[.多选题]下列各项中对审计独立性做出规定的有()。

　　A.审计准则

　　B.质量控制准则

　　C.职业道德规范

　　D.《人民共和国审计法》

　　E.《人民共和国民法典》

　　[答案]ABCD

　　[解析]A项，《人民共和国国家审计准则》第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等对保持应有的审计独立性做出了具体规定。B项，独立性属于我国审计质量控制措施中对人员素质的控制。C项，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》要求：“注册会计师执行审计和审阅业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。”D项，《人民共和国审计法》第五条按照宪法的规定重述了审计独立性的要求。E项，审计独立性不属于《人民共和国民法典》范畴。

　　9[.多选题]审计质量包括()。

　　A.审计管理质量

　　B.审计项目质量

　　C.审计工作质量

　　D.审计规范质量

　　E.审计标准质量

　　[答案]BC

　　[解析]审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。

　　10[.多选题]社会审计实施阶段的主要工作有()。

　　A.编制审计方案

　　B.对内部控制进行测试

　　C.对内部控制进行初步调查

　　D.征求被审计单位对审计报告的意见

　　E.对财务报表项目进行实质性测试

　　[答案]BE

　　[解析]实施阶段的主要工作包括：①识别和评估重大错报风险;②对内部控制进行内部控制测试;③对财务报表项目进行实质性测试;④重新确定重要性水平。