2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（六）

　　1[.多选题]下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有()。

　　A.签发审计报告

　　B.复核审计信息

　　C.指导监督审计组的审计工作

　　D.对审计决定书提出审理意见

　　E.对审计项目组实施结果承担最终责任

　　[答案]BC

　　[解析]审计机关业务部门的工作职责包括：①提出审计组组长人选;②确定聘请外部人员事宜;③指导、监督审计组的审计工作;④复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;⑤审计机关规定的其他职责。

　　2[.多选题]根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有()。

　　A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据

　　B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户

　　C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款

　　D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为

　　E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

　　[答案]ABDE

　　[解析]C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。

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　　3[.多选题]世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为()。

　　A.股东领导体制

　　B.董事会领导体制

　　C.监事会或审计委员会领导体制

　　D.总经理领导体制

　　E.财务副总经理领导体制

　　[答案]BCDE

　　[解析]内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导体制;②监事会或审计委员会领导体制;③总经理领导体制;④财务副总经理领导体制。

　　4[.多选题]国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给()。

　　A.法院

　　B.本级人民政府

　　C.上一级审计机关

　　D.检察院

　　E.财政部

　　[答案]BC

　　[解析]准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。

　　5[.多选题]根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为()。

　　A.与立法机构关系较为密切，并向议会或国会报告工作

　　B.与行政机构关系较为密切，并向政府和立法机关报告工作

　　C.与司法机构关系较为密切，同时向立法机构报告工作

　　D.独立于议会、政府和司法机构，并向议会或国家元首报告工作

　　E.隶属于董事会，并向董事会报告工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可将国家审计划分为四类：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。

　　6[.多选题]对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有()。

　　A.它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任

　　B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员

　　C.它是以行政责任为主的法律责任

　　D.也包含部分刑事责任，但不包含民事责任

　　E.审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定

　　[答案]BCDE

　　[解析]A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。

　　7[.多选题]为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有()。

　　A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担

　　B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.聘请法律顾问

　　D.深入了解被审计单位的情况

　　E.进行充分的职业培训

　　[答案]BCDE

　　[解析]防范法律责任风险的对策包括：①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则;③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;⑥建立审计质量控制制度。

　　8[.多选题]社会审计人员的职业道德的基本原则要求是()。

　　A.独立原则

　　B.客观原则

　　C.诚实原则

　　D.公正原则

　　E.廉洁原则

　　[答案]ABD

　　[解析]社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。

　　9[.多选题]根据审计准则的含义，审计准则是()。

　　A.审计工作应遵循的规范和尺度

　　B.建立审计机构的法律依据

　　C.评价审计事项的法律依据

　　D.评价审计工作质量的规则

　　E.确定不同审计主体工作范围的依据

　　[答案]AD

　　[解析]审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审计人员资格条件和工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。

　　10[.多选题]下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有()。

　　A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

　　B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

　　C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

　　D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

　　E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

　　[答案]BC

　　[解析]对审计人员素质控制的具体措施包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度;③审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作;④审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务;⑤审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项属于审计机关的分级质量控制。