2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（五）

　　1[.多选题]社会审计的特点是()。

　　A.独立性

　　B.委托性

　　C.强制性

　　D.有偿性

　　E.综合性

　　[答案]ABD

　　[解析]社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。其特点包括：①独立性;②委托性;③有偿性。

　　2[.多选题]下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有()。

　　A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

　　B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

　　C.秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

　　D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

　　E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

　　[答案]AE

　　[解析]B项，西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，代表了我国国家审计的萌芽;C项，秦、汉两代采用“上计制度”;D项，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

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　　3[.多选题]下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有()。

　　A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制

　　B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料

　　C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限

　　D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财

　　E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限

　　[答案]CD

　　[解析]C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料;D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限。

　　4[.多选题]下列各项中，属于审计机关职责范围的有()。

　　A.对民营上市公司的财务收支进行审计

　　B.对国有企业领导人的经济责任进行审计

　　C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计

　　D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计

　　E.对国际货币基金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计

　　[答案]BCDE

　　[解析]A项，对民营上市公司的财务收支进行审计属于社会审计的职责范围。

　　5[.多选题]社会审计组织的审计业务有()。

　　A.审查企业会计报表，出具审计报告

　　B.代理记账

　　C.验证企业资本，出具验资报告

　　D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告

　　E.代理纳税申报

　　[答案]ACD

　　[解析]目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员;②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;③代理记账;④代理纳税申报;⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥资产评估;⑦参与进行可行性研究。

　　6[.多选题]根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。下列说法正确的是()。

　　A.可以设立有限责任会计师事务所

　　B.可以设立合伙会计师事务所

　　C.可以设立独资会计师事务所

　　D.不可以设立合伙会计师事务所

　　E.不可以设立独资会计师事务所

　　[答案]ABE

　　[解析]《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定，会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。

　　7[.多选题]我国的会计师事务所实行()。

　　A.有偿服务

　　B.自收自支

　　C.独立核算

　　D.依法纳税

　　E.不具有法人资格

　　[答案]ABCD

　　[解析]会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。

　　8[.多选题]下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有()。

　　A.验证企业资本，出具验资报告

　　B.审查企业财务报表，出具审计报告

　　C.设计财务会计制度

　　D.代理纳税申报

　　E.资产评估

　　[答案]AB

　　[解析]审计业务内容有：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。

　　9[.多选题]审计机关的权限包括()。

　　A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告

　　B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

　　C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料

　　D.向社会公布任何审计事项的审计结果

　　E.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助

　　[答案]ABCE

　　[解析]我国审计机关的权限包括：①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告;②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产;③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料;④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正;⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合;⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。

　　10[.多选题]各国国家审计机关主要有()。

　　A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

　　B.隶属于政府并向议会或政府报告工作

　　C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

　　D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

　　E.独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，国家审计划分为：①隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;②隶属于政府并向议会或政府报告工作;③具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作;④独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。