2022初级审计师《审计理论与实务》巩固练习题（四）

　　1[.单选题]审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。

　　A.审计档案

　　B.审计计划

　　C.审计质量

　　D.审计风险

　　[答案]A

　　[解析]审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。

　　2[.单选题]审计管理要服从于()。

　　A.审计主体

　　B.审计客体

　　C.审计人员

　　D.审计目标

　　[答案]D

　　[解析]审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。

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　　3[.多选题]某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于()。

　　A.社会审计

　　B.财务审计

　　C.事后审计

　　D.就地审计

　　E.内部审计

　　[答案]BCDE

　　[解析]B项，按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计，对公司财务收支实施的审计属于财务审计。C项，按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计，对上一年度实施的审计属于事后审计。D项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计，审计组亲赴子公司进行审计活动，执行地点为被审计单位，属于就地审计。E项，按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计，集团公司与其下属子公司之间属于内部审计。

　　4[.多选题]内部审计的作用有()。

　　A.促进组织合法经营和运行

　　B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

　　C.促进组织完善内部控制和风险管理

　　D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　E.促进组织自我发展和实现目标

　　[答案]ACE

　　[解析]内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行;②促进组织完善内部控制和风险管理;③促进组织自我发展和实现目标。B项属于社会审计的作用;D项属于国家审计的作用。

　　5[.多选题]下列选项中，属于社会审计作用的是()。

　　A.提高财务信息的质量，维护市场经济秩序

　　B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

　　C.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展

　　D.为宏观政策的制定提供依据

　　E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　[答案]AB

　　[解析]社会审计的作用包括：①提高财务信息的质量，维护市场经济秩序;②促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

　　6[.多选题]审计的作用包括()。

　　A.防护性作用

　　B.保证作用

　　C.建设性作用

　　D.促进作用

　　E.辅助性作用

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：①保证作用;②促进作用;③调控作用。

　　7[.多选题]下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有()。

　　A.审计机关必须是独立的专职机构

　　B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

　　C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

　　D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

　　E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

　　[答案]CD

　　[解析]业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。A项体现了组织机构的独立;BE两项体现了人员上的独立。

　　8[.多选题]受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是()。

　　A.受托经济责任是不断演进的

　　B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制

　　C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制

　　D.会计核算技术的日益更新

　　E.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

　　[答案]ABCE

　　[解析]受托经济责任关系的含义包括;①受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础;②资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制;③资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。

　　9[.多选题]著 名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是()。

　　A.审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系

　　B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动

　　C.审计的评价依据是独立的

　　D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰

　　E.审计人员应该保持精神上的独立

　　[答案]ABDE

　　[解析]在理论上，著 名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动;②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正;③在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系;④在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。

　　10[.多选题]下列关于审计类型的表述中，正确的有()。

　　A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计

　　B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法

　　C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

　　D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计

　　E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验

　　[答案]BCD

　　[解析]A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督;E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。