2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题十五

　　1[.单选题]下列有关内部审计报告的说法中，错误的是()。

　　A.内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

　　B.内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

　　C.审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

　　D.审计意见的权 威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

　　[答案]A

　　[解析]内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。

　　2[.单选题]产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是()。

　　A.经济性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合规性

　　[答案]B

　　[解析]效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

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　　3[.单选题]在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。

　　A.外部专家

　　B.审计人员

　　C.被审计单位管理层

　　D.社会公众

　　[答案]B

　　[解析]利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。

　　4[.单选题]访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是()。

　　A.不需要经过充分的准备，简便易行

　　B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况

　　D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

　　[答案]C

　　[解析]访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。访谈法的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈需要经过充分的准备;B项，访谈需要沟通技巧;D项，通过访谈取得的信息通常只能为审计人员提供一些“线索”，为增强访谈方法取得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行进一步的证实，有的时候需要被访谈人进一步确认访谈信息的真实性和完整性。

　　5[.单选题]绩效审计检查和评价的是被审计单位(项目)管理和使用资源的()。

　　A.经济性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.有效性

　　[答案]D

　　[解析]综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

　　6[.单选题]以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是()。

　　A.效率性

　　B.合规性

　　C.经济性

　　D.效果性

　　[答案]C

　　[解析]经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。

　　7[.单选题]下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是()。

　　A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

　　B.案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

　　C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

　　D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象

　　[答案]C

　　[解析]A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷;它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。

　　8[.单选题]下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是()。

　　A.内容分析法

　　B.成本效果法

　　C.程序分析法

　　D.逻辑模型法

　　[答案]B

　　[解析]绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

　　9[.单选题]对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是()。

　　A.内容分析法

　　B.回归分析法

　　C.价值分析法

　　D.成本效果法

　　[答案]B

　　[解析]A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值(价值=功能/成本)，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。

　　10[.单选题]下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是()。

　　A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

　　B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

　　C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

　　D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

　　[答案]D

　　[解析]A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。