2021初级审计师《审计专业相关知识》精选练习题及答案十四

　　【单项选择题】下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是：

　　A.存货盘盈

　　B.转销无法偿付的应付账款

　　C.接受现金捐赠

　　D.现金盘盈

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　【单项选择题】企业支付的税收滞纳金应该计入：

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。

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　　【单项选择题】2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

　　【单项选择题】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：

　　A.0万元

　　B.600万元

　　C.400万元

　　D.200万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

　　【多项选择题】上市公司对外提供的年度财务报表至少应当包括：

　　A.利润表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.所有者权益变动表

　　E.主要产品单位成本表

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』主要产品单位成本表是对内提供的管理会计报表。

　　【单项选择题】“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的：

　　A.应收票据及应收账款

　　B.预收款项

　　C.预付款项

　　D.其他应收款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“预收账款”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的“应收票据及应收账款”项目中反映。

　　【多项选择题】下列资产负债表项目中，根据相应总账科目期末余额直接填列的有：

　　A.货币资金

　　B.应收票据及应收账款

　　C.固定资产

　　D.短期借款

　　E.实收资本

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』货币资金、应收票据及应收账款和固定资产项目是分析填列的。

　　【单项选择题】下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是：

　　A.库存商品

　　B.材料成本差异

　　C.在建工程

　　D.委托加工物资

　　『正确答案』C

　　『答案解析』“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　【单项选择题】甲公司2018年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2018年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为：

　　A.395万元

　　B.315万元

　　C.380万元

　　D.300万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“货币资金”项目的金额=100+200+15=315(万元)

　　【单项选择题】甲企业2019年6月30日“固定资产”科目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目余额为250万元，“工程物资”科目余额为500万元，“固定资产清理”科目余额为300万元。该企业2019年6月30日资产负债表中固定资产项目的金额为：

　　A.3000万元 　　B.225万元

　　C.2750万元 　　D.5500万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去备抵科目“累计折旧”、“固定资产减值准备”余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额=5000-2000-250=2750(万元)，选项C正确。“工程物资”、“固定资产清理”科目余额在资产负债表中单独列示，不在固定资产项目中反映。

　　【单项选择题】某企业20×7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制20×9年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是:

　　A.列示在“短期借款”项目

　　B.列示在“长期借款”项目

　　C.列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额

　　D.列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整

　　『正确答案』D

　　『答案解析』20×7年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到20×9年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入20×9年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。