2021初级审计师考试《审计理论与实务》考前测试题及答案（八）

　　【多选题】(2014年)

　　下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有(　　)。

　　A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

　　B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

　　C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

　　D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，仅影响披露的完整性，并不对财务报表具有广泛影响;选项D，仅影响存货项目的准确性、计价和分摊认定。

　　【多选题】(2011年、2014年)

　　在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有(　　)。

　　A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

　　B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

　　C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

　　D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】管理层和治理层(如适用)应承担的责任包括：

　　①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);

　　②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

　　③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

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　　【单选题】

　　在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是(　　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.记录了解的内部控制

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的因素，所以选项D为正确答案。

　　【单选题】(2014年)

　　下列相关财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求

　　B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

　　C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　D.审计涉及为财务报表预期使用者的利用相关信息提供建议

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。所以选项D不正确。

　　【单选题】(2017年)

　　下列各项中，不属于鉴证业务的是(　　)。

　　A.财务报表审计

　　B.对财务信息执行商定程序

　　C.财务报表审阅

　　D.预测性财务信息审核

　　【正确答案】B

　　【答案解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　　)。

　　A.鉴定业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供的是有限保证

　　【正确答案】D

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是有效的，从而减少实质性程序，即评估的控制风险水平与所需通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系，所以选项D错误。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，所以选项错误。

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据

　　C.审计证据相关性可能受测试方向的影响

　　D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核 心

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，所以选项B错误。