2021初级审计师考试《审计理论与实务》考前测试题及答案（六）

　　【单选题】(2018年)

　　首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是(　　)。

　　A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

　　B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

　　C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平，选项A错误;评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项C错误。

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　　【单选题】(2014年)

　　甲公司2012年度财务报表已经XYZ事务所的X注册会计师审计。ABC事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

　　B.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

　　C.A注册会计师未能对2012年12月31日存货实施监盘，因此，除对存货期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

　　D.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

　　【正确答案】A

　　【补充例题·多选题】(2015年)

　　下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有( )。

　　A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

　　B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

　　C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

　　D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项均出自教材原文，所以上述选项均正确。

　　【多选题】

　　下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有(　 )。

　　A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

　　B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

　　C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

　　【多选题】

　　注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见为(　 )。

　　A.带强调事项段的无保留意见

　　B.保留意见

　　C.否定意见

　　D.无法表示意见

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】在这种情况下，注册会计师应根据期初余额对财务报表整体的影响程度，出具保留意见或无法表示意见。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关期初余额审计的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

　　B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见

　　C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

　　D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，选项A错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见，选项B错误;如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，选项D错误。

　　【多选题】(2012年)

　　下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

　　B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

　　C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

　　D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。所以选项A不正确。

　　【多选题】(2015年)

　　下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，所以选项A不正确。