2021初级审计师考试《审计理论与实务》考前测试题及答案（五）

　　【多选题】(2014年)

　　对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查，下列各项中注册会计师在检查时应当评估的有(　　)。

　　A.交易的商业理由

　　B.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　D.交易条款是否与管理层的解释一致

　　【正确答案】ABCD

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是(　　)。

　　A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

　　B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由

　　D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A错误，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

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　　【多选题】(2012年)

　　在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有(　　)。

　　A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

　　B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

　　C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

　　D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

　　【正确答案】ABCD

　　【单选题】

　　在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(　　)。

　　A.难以获得开发必要新产品所需要资金

　　B.投资活动产生的现金流量为负数

　　C.以股票股利替代现金股利

　　D.存在重大关联方交易

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。

　　【单选题】(2012年)

　　注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是(　　)。

　　A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

　　B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

　　C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

　　D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

　　【正确答案】A

　　【答案解析】管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。所以选项A正确。

　　【单选题】(2014年)

　　注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

　　B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

　　C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

　　D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息，所以选项B不正确。

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误

　　B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况

　　C.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息

　　D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。所以选项A错误。

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

　　B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

　　C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　【正确答案】B

　　【答案解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在，所以选项B错误。

　　【多选题】(2015年)

　　识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中，注册会计师应当实施的有(　　)。

　　A.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行

　　B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

　　C.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

　　D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估

　　【正确答案】ABCD