2021初级审计师考试《审计理论与实务》考前测试题及答案（三）

　　【多选题】(2018年)

　　下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有(　　)。

　　A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

　　B.高度依赖管理层判断的会计估计

　　C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

　　D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项(选项B);(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计(选项A);(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计(选项C、D)。

　　【多选题】(2011年)

　　在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有(　　)。

　　A.高度依赖判断的会计估计

　　B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计

　　C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

　　D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：

　　(1)高度依赖判断的会计估计(选项A)，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;

　　(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;

　　(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;

　　(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计(选项B)。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关估计不确定性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

　　B.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

　　C.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

　　D.历史数据与会计估计预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高

　　【正确答案】B

　　【答案解析】估计的不确定性越高，从而会计估计与实际结果的差异越大。

　　【多选题】(2017年)

　　下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

　　B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

　　C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

　　D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充当了解管理层的假设或方法

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非“可能”的结果，选项A不正确;通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项C不正确。

　　【多选题】(2015年)

　　下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有(　　)。

　　A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

　　C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：

　　(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;

　　(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;

　　(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;

　　(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

　　所以上述选项均正确。

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