2021初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（十五）

　　【单选题】(2014年)

　　下列事项中，可以以口头形式向治理层沟通的是( )。

　　A.管理层存在的舞弊嫌疑

　　B.会计师事务所对被审计单位(上市实体)的审计业务和非审计业务的收费总额

　　C.注册会计师的独立性

　　D.值得关注的内部控制缺陷

　　【正确答案】A

　　【答案解析】会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的收费总额，可能影响注册会计师的独立性，所以选项B应当以书面形式沟通;选项C和选项D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的;选项A中涉及的管理层的舞弊嫌疑(非舞弊事实)可以口头形式向治理层沟通。

　　【单选题】(2016年)

　　下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　　)。

　　A.计划的审计范围和时间安排

　　B.审计过程中遇到的重大困难

　　C.审计中发现的所有内部控制缺陷

　　D.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项D正确。

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　　【单选题】(2017年)

　　下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　　)。

　　A.注册会计师识别出的舞弊风险

　　B.未更正错报

　　C.注册会计师确定的关键审计事项

　　D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　【单选题】(2013年、2015年)

　　如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是(　　)。

　　A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段

　　B.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，可能根据范围受到限制发表非无保意见，无需增加其他事项段，所以选项A错误。

　　【单选题】(2013年、2015年)

　　下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( 　)。

　　A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

　　B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

　　D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是(　　)。

　　A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

　　B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

　　【正确答案】B

　　【答案解析】前任注册会计师主要是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。所以选项A不正确;前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。所以选项C不正确;如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所，所以选项D不正确。

　　【单选题】(2014年)

　　以下关于前后任注册会计师的说法中，错误的是(　　)。

　　A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　B.当会计师事务所发生变更时，已接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　C.被审计单位的财务报表已经审计但需要进行重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所是后任注册会计师

　　D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所都是后任注册会计师

　　【正确答案】D

　　【答案解析】当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师，所以选项D不正确。

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　　)。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　【正确答案】D

　　【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。

　　【单选题】(2014年)

　　下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征求被审计单位的同意

　　B.在查阅前任注册会计师审计底稿时，后任注册会计师应当征求被审计单位的同意

　　C.为取得更多的接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在工作底稿的使用方面作出较高程度的限制性保证

　　D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当自后任注册会计师取得其确认函

　　【正确答案】A

　　【答案解析】前任注册会计师可自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿的内容，所以选项A错误。

　　【单选题】(2015年)

　　下列前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托。

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，应该考虑是否接受委托，而不是一定拒绝接受委托。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

　　B.前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

　　D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿;选项C，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。