2021初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（八）

　　【多选题】注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有(　　)。

　　A.在期中实施更多的审计程序

　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据

　　C.主要依赖控制测试获取审计证据

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项A，应当在期末而非期中实施更多的审计程序;选项C，获取审计证据主要依赖的是实质性程序而不是控制测试。

　　【单选题】(2016年)下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B.扩大控制测试的范围

　　C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D.增加审计程序的不可预见性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

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　　【多选题】(2015年)下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序

　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但并不能告知其具体审计程序

　　C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。

　　【多选题】(2012年)下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(　　)。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】对被审计单位银行存款年末余额实施函证，如无特殊情况必须进行，所以不属于提高审计程序的不可预见性，所以选项D不正确。

　　【多选题】(2013年)下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有(　　)。

　　A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

　　C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

　　D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】针对特别风险的控制预期有效时，注册会计师应当实施控制测试，因此，应对特别风险也可以采用综合性方案，选项C错误;注册会计师应当通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，针对本期风险评估的结果制定总体审计方案，所以选项D错误。

　　【单选题】(2013年)下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当实施实质性程序

　　B.注册会计师应当实施细节测试(注意：实质性分析程序更有效时)

　　C.注册会计师应当实施控制测试

　　D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

　　【正确答案】A

　　【答案解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。