2021初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题（五）

　　【单选题】

　　内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是(　　)。

　　A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责

　　B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

　　C.在决策时人为判断可能出现错误

　　D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任

　　【正确答案】C

　　【单选题】

　　在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是(　　)。

　　A.内部控制的人工成分

　　B.内部控制的自动化成分

　　C.被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

　　D.会计信息系统

　　【正确答案】C

　　【答案解析】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

　　【单选题】(2013年、2016年)

　　下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.被审计单位的人力资源政策与实务

　　B.被审计单位的组织结构

　　C.被审计单位管理层的理念

　　D.被审计单位的信息系统

　　【正确答案】D

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，所以选项A不正确。

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关控制环境的说法，错误的是(　　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷

　　C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

　　D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　【正确答案】C

　　【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项C错误。

　　【多选题】(2010年)

　　下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有(　　)。

　　A.授权

　　B.业绩评价

　　C.风险评估

　　D.职责分离

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　【单选题】

　　持续的监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续的监督活动的是(　　)。

　　A.审计委员会定期了解财务数据

　　B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C.注册会计师对年度财务报表进行审计

　　D.内部审计人员对控制实施风险评估

　　【正确答案】B

　　【答案解析】持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。

　　【单选题】(2017年)

　　下列各项中，属于对控制的监督的是(　　)。

　　A.授权与批准

　　B.职权与责任的分配

　　C.业绩评价

　　D.内审部门定期评估控制的有效性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。